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第一章财税违纪3

第一节 错误3

一、错误的概念和特征3

二、错误的原因和形式3

上篇财税违纪与稽查处理理论3

第二节舞弊5

一、舞弊的概念和特征5

二、舞弊的原因和形式5

第三节 错误与舞弊的区别6

一、原因不同6

二、手段不同6

三、形式不同6

四、目的不同7

五、结果不同7

六、性质不同7

一、不开发票8

第二章违纪手段8

第一节 技术性违纪手段8

二、开白发票9

三、阴阳发票9

四、虚开发票9

五、模仿签字9

六、私刻公章10

七、伪造帐证10

八、盗用凭证10

九、隐匿帐证10

十、重复报销11

十一、变相报销11

十二、坐支现金11

十三、套取现金11

十八、空头支票12

十七、多头开户12

十五、公款私汇12

十四、公款私存12

十六、出借帐户12

十九、盗用支票13

二十、设“小金库”13

二十一、设“小仓库”13

二十二、白条抵库13

二十九、多收少解16

三十、早领晚付16

三十一、多支少付16

三十二、以多报少16

三十三、以少报多17

三十四、以领代耗17

三十五、以物抵款17

三十六、以物易物17

三十七、以劣充优17

四十二、私吞回扣18

四十一、以伪充真18

三十八、以优充劣18

四十、以贱抵贵18

三十九、以旧换新18

四十三、隐瞒退货19

四十四、途中转移19

四十五、匿报盘盈19

四十六、谎报盘亏19

四十七、虚报坏帐20

四十八、私调比率20

四十九、暗改算法20

五十、电脑作弊20

第二节 策略性违纪手段26

一、真帐假算26

五、虚报冒领27

四、帐外设帐27

二、假帐计算27

三、虚列帐目27

六、侵吞不报28

七、借鸡下蛋28

八、杀鸡取卵28

九、寅吃卯粮28

十、监守自盗29

十一、里应外合29

十二、偷梁换柱29

十三、移花接木29

十四、张冠李戴30

十五、无中生有30

十六、瞒天过海30

十七、混水摸鱼30

十九、假公济私31

二十、损公肥私31

十八、暗波陈仓31

二十一、乱挤乱摊32

二十二、金蝉脱壳32

第三章控制措施33

第一节 内部控制措施33

一、组织结构33

五、业务记录34

四、处理手续34

三、业务流程34

二、岗位责任34

六、稽查标准35

七、人员条件35

八、内部审计35

第二节 内部控制形式35

控制36

四、控照控制功能的不同，可将内部控制设计为预防式控制和侦察式36

控制36

三、控照控制功能的不同，可将内部控制设计为主导性控制和补偿性36

一、按照控制内容的不同，可将内部控制设计为基础控制和应用控制36

二、按照控制目的的不同，可将内部控制设计为会计控制和管理控制36

五、按照控制过程的不同，可将内部控制设计为预先内部控制、过程37

内部控制和成果内部控制37

六、按照控制目标的不同，可将内部控制设计为财产物资内部控制、37

会计信息内部控制、财务收支内部控制、经营决策内部控制、37

经济效益内部控制和经营目标内部控制37

第三节 内部控制作用及其局限性38

一、内部控制的作用38

二、内部控制的局眼性39

第四章稽查方法41

第一节一般稽查方法42

一、业务审查基础稽查法42

二、控制评价基础稽查法42

三、风险评价基础稽查法43

三、核对法45

二、复核法45

第二节 基本技术稽查方法45

一、审阅法45

四、调节法46

五、比较法47

六、分析法47

七、核实法48

八、盘存法49

九、调查法49

十、调整法50

第三节 其它技术稽查方法51

一、按照审查规模，可划分为详查法和抽查法51

二、按照审查顺序，可划分为顺查法和逆查法52

三、按照审查工具，可划分为手工式稽查法和电算化稽查法52

三、行政处分的决定59

二、封存有关物品的决定59

第一节行政性处理意见59

一、调整和更正帐目的决定59

第五章处理意见59

第二节 经济性处理意见60

一、补缴款项的决定60

二、罚款的决定60

三、没收非法所得的决定60

四、退赔资产的决定60

五、扣缴款项的决定60

六、停拨款项的决定60

七、抵拨款项的决定61

八、停止贷款的决定61

九、冻结资金的决定61

第三节 司法性处理意见61

一、更正帐目61

二、调整帐目65

中篇 财税违纪与稽查处理实务71

第一章 工业企业财税违纪与稽查处理71

第一节 货币资金违纪与稽查处理71

一、涂改凭证，贪污现金71

二、以假代真，贪污现金72

三、大头小尾，贪污现金72

四、化整为零，套取现金73

五、涂改发票，多报冒领74

六、多报车票，冒领公款74

七、报销假发票，贪污公款74

八、坐支现金，违规开支75

九、收入现金不开票，贪污公款75

十、现金收入不入帐，挪用公款76

十一、银行存款不入帐，挪用公款76

十三、公款私存，贪污利息77

十四、出借帐户，为他人套购物资77

十二、记录错误出长款，会计人员入腰包77

十五、早收晚解，挪用公款放高利贷78

十六、伪造单据套取现金，私设“小金库”79

十七、截留现金搞经营，偷逃税款79

十八、旧报刊变价不入帐，私设“小金库”80

十九、伐卖厂内树木，职工私分收入80

二十一、借用银行帐户，拖欠应付货款81

二十二、银行多划款，企业作收入81

二十、有意签发空头支票，骗取他人财物81

二十三、挪用帐外资金，炒股票非法获利82

二十四、虚报坏帐，贪污货款82

二十五、银行存款一收一付，销售折价据为己有83

二十六、截留国库券利息收入，私设“小金库”83

二十七、虚报工资，转移资金84

二十八、多头设户，拖欠银行本息84

二十九、以假币换真币，侵吞国家资金84

三十一、公款购股票，贿赠他人85

三十、汇总增列或减列，贪污现金85

三十二、利用在途资金帐户，虚报销售86

三十三、外埠存款，不当使用86

三十四、公款私办信用卡，损害国家利益86

三十五、擅自出借资金，利息收入不入帐87

三十六、利用外汇价差，调节利润87

第二节 短期投资和应收及预付款违纪与稽查处理88

一、应收销货款长期挂帐，购销双方彼此渔利89

二、坏帐损失不作处理，有意制造潜亏90

三、调整计提比率，错提坏帐准备金90

四、调整应收帐款数额，错提坏帐准备金91

五、索取购方酬谢金，延期承兑商业汇票92

六、利用预付货款，谋取私利92

七、占用备用金，谋取私利93

八、包装物押金和租金，转入“小金库”93

九、职工发放奖金，计入材料采购成本94

十、开具虚假发票，违规购买毛料服装95

十二、应收垫付款项，转作坏帐损失96

十一、材料毁损转入其他应收款，掩盖企业亏损96

十三、职工借公款，长年拖欠97

十四、转移制造费用，作其他应收款挂帐97

十五、职工拖欠出差借款，作坏帐损失处理98

十六、国有资产流失，进入自办集体企业98

十七、虚列待摊费用，调节当年利润99

十八、误摊待摊费用，调节成本利润100

第三节存货违纪与稽查处理101

一、违规分摊采购费用，材料成本核算不实101

二、变更原材料计价方法，调节产品成本102

三、内部人员相勾结，合伙贪污原材料103

四、人为提高成本差异率，增加材料成本差异103

五、压低成本差异率，减少材料成本差异104

七、运输途中发生材料短缺，全部计入外购材料采购成本105

六、材料计划价格偏离实际成本，调节产品成本105

八、改变低值易耗品核算方法，调节产品成本106

九、委托加工受贿，多付材料费用107

十、材料盘存盈亏，不作转帐处理107

十一、毁损材料不报损，制造虚盈实亏108

十二、销售帐外材料物资，收入存入“小金库”109

十三、虚计在产品完工程度，调整完工产品成本109

十四、变动产品实际成本计算方法，调节利润110

十五、假算产品成本差异，调节产品销售利润110

十六、分期收款发出商品，不按实际比率结转销售成本111

十七、仓库保管和车间人员勾结，盗窃材料物资112

十八、材料假出库，虚列成本费用112

十九、对尚未收到发票帐单的入库材料，不作估价入帐113

二十、转移材料运杂费，调节采购成本114

二十一、自制设备用料，计入生产成本和期间费用115

一、购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣116

第四节 固定资产违纪与稽查处理116

二、固定资产运杂费，掺入旅游参观费117

三、运杂费用张冠李戴，人为调节安装成本117

四、接受贿赂，虚计固定资产重估价值117

五、随意改变折旧方法，调节折旧计提数额118

六、随意提降折旧率，调节成本利润119

七、清理固定资产净收益，不按营业外收入记帐119

八、固定资产变价收入，存入“小金库”120

九、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户120

十、在建工程试运转收入，不冲减在建工程成本121

十一、交用固定资产，不办决算手续122

十二、在建工程提前报决算，多提折旧122

十三、转移工程借款利息，调节当年损益123

十四、融资财务费用，计入固定资产价值124

十五、未用固定资产，提取折旧124

十八、提前报废的固定资产，补提折旧125

十七、停用固定资产，当月未提折旧125

十六、交用的固定资产，当月计提折旧125

十九、变卖固定资产，仍旧提取折旧126

二十、不向厂办集体企业收取折旧费，调减当期利润126

二十一、无偿转让旧设备，清理损失列损益127

二十二、固定资产盈亏，不作帐务处理127

二十三、不投资更新设备，造成运转成本上升128

二十四、设备超负荷运转，追求短期效益128

第五节 其余资产违纪与稽查处理129

一、隐瞒长期投资利润，用于职工福利129

二、联营投资利润长期挂帐，逃交所得税130

三、长期债券投资，截留利息收入131

四、虚列改良工程支出，调节成本利润132

五、筹办新企业，虚列开办费132

六、违规摊销开办费，调节管理费用133

七、利用固定资产修理费用，调节递延资产134

八、出包工程，虚转成本134

九、在建工程工资费用，挤入生产成本135

十、生产使用材料，挤入在建工程成本136

十一、虚摊无形资产，调节当期利润137

十二、搞虚假储备，私自占用国家储备资金137

十三、在建工程借款，错计利息支出138

十四、租入固定资产，随意摊销改良支出139

第六节 负债违纪与稽查处理140

一、短期借款利息，虚计期间费用141

二、拖欠货款，从中获利141

三、预收货款，长期挂帐142

四、逾期包装物押金，不作营业外收入处理142

五、虚列应付帐款，调节成本费用143

六、利用预提费用，调节成本利润144

七、利用应付固定资产租赁费，调节本年损益145

九、冒领工资，存入“小金库”146

八、利用工资费用，调节产品成本146

十、扩大工资总额，多提福利费用147

十一、职工福利费支出，挤入成本费用148

十二、隐瞒销售收入，逃交税款149

十三、转卖销售退回产品，偷逃税金150

十四、购销双方直接交换产品，偷逃税金151

十五、违规核算销售外购材料，偷逃税金152

十六、固定资产投资，偷逃调节税152

十七、应付利润，长期挂帐153

十八、隐匿联营利润，挪作他用153

十九、虚提预提费用，调节各期利润155

二十、预提费用差额，不作调帐处理155

第七节 所有者权益违纪与稽查处理156

一、银行借款转资本金，搞虚假投资157

二、以担保物投资，带来企业风险157

三、违反法律规定，以租入资产作为投资物158

四、固定资产投资隐报折旧，资本金不实159

五、更改基金划作消费资金，损害国家利益159

六、高报专利价值，骗取投资收益160

七、增加无形资产投资，超过法律规定比例161

八、受赠资产转增利润，转移资本金162

九、接受捐赠物不入帐，私自处理给职工162

十、受赠固定资产相关费用，违规列入经营成本163

十一、固定资产盘亏，冲减资本金163

十二、存货盘盈，转增资本公积164

十三、盈余公积全部转作资本金，违反法律规定164

十四、用未分配利润，发放职工奖金165

十五、长期投资升溢，转增资本公积165

十六、资产评估升值，转增当期利润166

第八节 费用违纪与稽查处理166

一、虚计借款利息，调节当期损益167

二、虚列修理费用，调节成本利润168

三、虚计制造费用，调节产品成本168

四、违规分配制造费用，调节产品成本169

五、费用归集张冠李戴，产品成本假帐真算169

六、基本建设领用材料，计入产品生产成本170

七、福利部门接受劳务，不作转帐结算170

八、虚转运输费用，调节当期损益171

九、固定资产修理费用，重复计入生产成本172

十、费用帐户列支无关开支，调节当期损益172

十一、减计成本费用，调节当期损益173

十二、错摊待摊费用，调节当期损益173

十三、发生期间费用，转作待摊处理174

十四、期间费用计入生产成本，虚增本年利润174

十六、生产费用分配，张冠李戴175

十五、间接费用，转作期间费用175

十七、原材料核算，以领代耗176

十八、不可修复废品，不作报废处理176

十九、改变生产费用分配方法，调节当年盈亏177

二十、利用定额成本，调节利润178

二十一、虚估约当产量，调整本期损益178

二十二、结转产品销售成本，随意改变计价方法179

二十三、虚转产品成本差异，调节当期损益180

二十四、分期收款销售产品，不按比例结转成本181

二十五、车间内部盈亏，不作调帐处理181

二十六、汽车运输盈亏，未调整产品成本182

二十七、虚转工业性劳务成本，调节当期利润183

二十八、利用分步法，虚转产品成本184

第九节 收入违纪与稽查处理185

一、预收货款，提前转作销售收入185

二、向预付款单位发出产品，不作销售处理186

三、已实现销售，不作销售处理187

四、虚设客户，调增销售188

五、白条出库，作销售入帐189

六、延期办理托收承付，调减当年利润190

七、延期核算销售收入，拖延纳税时间190

八、延期结算代销产品，经办人员损公肥私191

九、在建工程领用产成品，不作销售处理192

十、销售材料收入，直接冲减材料成本193

十一、销售自制半成品，直接冲减生产成本194

十二、赊销产品转作收入，虚增存货周转率194

十三、福利部门领用产成品，按成本价转帐195

十四、低价出售产品，经办人员捞取回扣196

十五、处理退回产品，不冲减成本196

十七、工业性劳务收入，直接冲减劳务成本197

十六、行贿买方人员，出售质次产品197

十八、为在建工程运输物资，不结算运输收入198

十九、凭空填制记帐凭证，收入转为财产损失198

二十、销售边角余料，收入私存“小金库”199

二十一、来料加工节省材料，不计销售收入199

二十二、产品以旧换新，差价计作销售收入199

第十节 利润违纪与稽查处理201

一、虚列销售收入，调整当期利润201

二、虚转销售成本，调整当期利润202

三、隐藏联营投资利润，直接转作联营投资203

四、截留联营利润，发放职工奖金204

五、不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税204

六、转移罚没收入，不作利润核算205

七、转移营业收入，计入营业外收入206

八、转移正常停工损失，计入营业外支出207

九、提前报废固定资产，控制当年利润208

十、虚列附属学校经费，调节当年利税209

十一、少计应税利润，偷逃所得税209

十二、没收财物损失，计入当年损益210

十三、混淆产品等级，截留销售利润211

十四、搞虚假再投资，骗取国家退税211

十五、出售半成品，失去更大盈利212

十六、只顾追求当前利润，忽视人才教育培训213

第十一节 税收违纪与稽查处理213

一、价外收入不作销售处理，逃避流转税214

二、销售收入扣除费用，逃避流转税214

三、压低价格，以物易物，逃避流转税215

四、以产品换材料，作产品报废处理，逃避流转税215

六、逾期包装物押金，不作销售处理，逃避流转税216

五、对外捐赠产品，少作销售收入，逃避流转税216

逃避流转税217

八、残次品、等外品及联产品、副产品销售收入，不作销售处理，217

七、以实物对外投资，不作销售处理，逃避流转税217

九、废品及下脚料销售收入，不作销售处理，逃避流转税218

十、自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售，逃避流转税218

十一、混淆一般纳税人和小规模纳税人界线，逃避增值税219

十二、虚报期初存货余额，多扣进项税额220

十三、利用会计核算时间差，多计进项税额220

十四、调整实物投资价款，增减进销税额221

十五、非正常损失存货，作一般盘亏处理，逃避增值税221

十六、材料盘盈转作捐赠，双重偷税222

十七、材料销售报盘亏，双向偷逃增值税223

十八、变换非生产用货物和劳务性质，多扣进项税额223

十九、购置资产开具阴阳发票，多扣进项税额224

二十、加工收入冲减费用，逃避增值税224

二十一、外购物资装卸费计入运费，逃避增值税225

二十二、销售产品运费充作外购货物运费，逃避增值税225

二十三、固定资产运费作外购材料运费，逃避增值税225

二十五、利用内部定价，逃避所得税226

二十四、分解业务收入，逃避营业税226

二十六、利用销售公司，转让价格，逃避消费税227

二十七、扩大生产成本，逃避所得税227

二十九、高转产品销售成本，逃避所得税228

二十八、高转完工产品，逃避所得税228

三十一、变换折旧计提方法，逃避所得税229

三十、变换材料成本结转方法，逃避所得税229

三十二、与三资企业或福利企业联营，逃避所得税230

三十三、材料盘盈不作收益，逃避所得税231

三十四、虚报冒领工资，逃避所得税231

三十五、滥发加班津贴，逃避所得税231

三十六、化解固定资产安装费，逃避所得税232

三十七、缩短待摊费用摊销期限，逃避所得税232

三十九、低价出租房屋，逃避所得税233

三十八、虚列预提费用，逃避所得税233

四十、贷款建房搞合资，逃避所得税234

四十一、个体工商业隐匿存货，逃避所得税234

四十二、隐报房产，逃避房产税234

四十三、虚签真假两套合同，逃避印花税235

四十四、出售土地使用权，附属物不作销售，逃避土地增值税235

四十五、多报扣除项目，逃避土地增值税236

四十六、固定资产投资，逃避投资方向调节税236

四十七、虚报车船停用期限和使用用途，逃避车船使用税237

第十二节 综合违纪与稽查处理237

一、以购材料为名，设立外埠资金搞经营238

二、挪用公款炒股票，侵吞股利239

三、收回货款不上交，长期挪用搞经营239

四、随意冲销应收帐款，转移资金购轿车240

六、长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益241

五、收回坏帐不入帐，私设“小金库”241

七、发放实物报盘亏，损公肥私242

八、多报委托加工材料损耗，转移资金私设“小金库”243

九、固定资产盘亏转作存货盘亏，虚报资产结构243

十、虚报财产损失，转移资金搞铺张244

十一、变卖工程节余材料，截留收入搞职工福利245

十二、修理费转工程成本，虚增利润245

十三、混淆两种支出，将固定资产购置费转入递延资产246

十四、自营工程支出，列入经营成本247

十五、库存物资溢余不入帐，用于基本建设247

十六、少摊费用，多列销售，虚报盈利248

十七、多列费用，少报销售，隐瞒利润248

十八、利用应付款帐户虚列盘亏，转移资金为职工谋私利248

二十、向客户赠送礼品，招揽生意249

十九、保险赔款转公积金，截留利润249

二十一、内部控制设计不当，重复报销骗取巨款250

第十三节 财务报告违纪与稽查处理251

一、利用短期投资，调节货币资金251

二、利用资产项目，隐报财产损失252

三、少列折旧，掩盖固定资产磨损程度253

四、调增速动资产，虚造变现能力253

五、高估无形资产价值，虚增企业实力254

六、少报负债额度，隐藏财务风险255

七、虚增资产负债比率，提高企业偿债能力255

八、虚构所有者权益，夸大企业实力256

九、多报营业收入，虚增经营成果257

十、虚报盈利，骗取荣誉257

十一、调整成本费用，夸大成本利润率258

十二、调整营业收入或营业资产平均值，提高营业资本周转率258

十四、虚增利息保证倍数，夸大企业财务信誉259

十三、提高应收帐款周转率，夸大企业信用状况259

十五、以短期投资之名，行转利之实260

二章 商品流通企业财税违纪与稽查处理261

第一节 资产违纪与稽查处理261

一、挪用归还欠款，贪污利息261

二、利用坏帐损失转移资金，挤列费用262

三、利用应收款帐户放贷，利息转入“小金库”263

四、虚设债权，合谋贪污263

五、利用坏帐准备，调节利润264

六、虚列应收帐款，虚增销售收入265

七、合谋抬高商品价款，捞取好处费265

八、乱挤商品采购成本，虚增存货价值266

九、利用库存商品，调节利润267

十、利用库存商品，抵顶工资267

十二、低价发放商品，作削价损失处理268

十一、直接冲减库存商品，隐瞒销售利润268

十三、利用商品削价准备金，调节利润269

十四、出租商品收入冲减出租商品成本，隐瞒其他业务收入270

十五、利用待处理财产损溢，调节利润271

十六、保险公司已赔偿存货损失，仍然列入当期损益271

十七、购买证券成本，列入当期费用272

十八、投资收益挂帐，隐瞒收入273

十九、挪用公款炒股票，捞取好处费273

二十一、低价转让债券，损害企业利益274

二十、短期投资挂帐，截留投资收益274

二十二、待摊费用长期挂帐，形成潜亏275

二十三、提取折旧费挂待摊费用，虚增当年利润276

二十四、在建工程支出，挤入待摊费用276

二十五、不合规支出，通过待摊费用挤入管理费277

二十六、债券投资只记面值，不记债券溢（折）价278

二十七、利用长期投资应计利息，调节利润278

二十九、固定资产运杂安装费，挤列当期费用279

二十八、不摊销债券折（溢）价款，调节利润279

三十、固定资产作低值易耗品入帐，摊销费用280

三十一、超龄固定资产仍提折旧，逃交所得税281

三十二、少提折旧，虚增利润281

三十三、融资租入固定资产漏提折旧，虚增利润282

三十四、隐瞒出租固定资产收入，逃交税金282

三十五、出售固定资产列盘亏或报废，截留变价收入283

三十六、低价销售固定资产，损公肥私284

三十七、转让无形资产，隐瞒收入价款285

三十八、无形资产对外投资价格差额，充作其他业务收入285

三十九、不摊销无形资产价值，冲减当期费用286

四十、无形资产摊销，超过有效期限286

四十一、无形资产摊销，保留残值287

四十二、租入固定资产改良支出的摊销期，超过有效租赁期限288

四十三、多摊开办费，隐瞒利润288

四十五、债券发行费摊销，超过债券偿还期限289

四十四、擅自动用特准储备物资，非法谋利289

第二节 负债违纪与稽查处理290

一、利用应付帐款，发放钱物290

二、利用预收帐款，虚增商品销售收入291

三、隐藏包装物销售收入，挂于其他应付款帐户292

四、用商品抵顶应付帐款，隐瞒收入292

五、预提费用提而不用，重复列支293

六、发放奖金不通过“应付工资”科目，直接列入费用294

七、支付职工债券利息，计入“应付工资”科目295

八、虚报职工人数，多提应付工资296

九、福利费提取，超过规定比例296

十、虚列加班费，私分公款297

十一、清理回收包装物押金，不交增值税298

十二、手续费直接转利润，偷逃增值税298

十三、商品用于基本建设，偷逃增值税299

十五、商品分给投资者，偷逃增值税300

十四、收取包装物租金，偷逃增值税300

十七、捐赠商品，逃避增值税301

十六、企业福利部门领用商品，偷逃增值税301

十八、兼营不同税率的商品，全部按低税率纳税302

十九、易货交易，偷逃增值税303

二十、销售不动产，逃交营业税303

二十一、转让无形资产，按收益计提营业税304

二十二、出租房屋收入，逃交房产税305

二十三、按房产净值申报房产税，偷逃房产税305

二十四、已支付长期借款利息长期挂帐，形成潜亏306

二十五、融资租入固定资产安装调试费，挤列待摊费用306

二十六、融资租入固定资产按经营租赁业务处理，不增加固定资产307

和长期负债307

第三节 所有者权益违纪与稽查处理307

一、接受财产捐赠，记入当期损益308

二、对外投资评估价值高于帐面价值的差额，列入当期损益309

四、内部职工发放现金股利，挤列应付工资310

三、投资额低于帐面价值的差额，冲减资本公积310

第四节 费用违纪与稽查处理311

一、固定资产交付使用前的长期借款利息，挤占财务费用311

二、多提效益工资，挤占经营费用312

三、福利人员工资，挤占管理费用313

四、职工医药费，挤列管理费用314

五、医务室购置药品，挤列管理费用314

六、职工外地就医路费、住宿费，挤占经营费用315

七、福利设施修理支出，挤列管理费用316

八、基层工会开支，挤列管理费用316

第五节 收入和利润违纪与稽查处理317

一、捐赠商品，不计销售收入317

二、应收回的包装物押金，列营业外支出318

三、代销商品，隐瞒销售收入318

四、投资收益挂应付款，隐瞒利润319

五、税前分给投资者利润，逃交所得税320

六、税前弥补亏损超过期限，逃交所得税321

第一节 建设单位违纪与稽查处理322

一、建设资金不落实，逃避监督提前开工322

第三章 建设施工单位财税违纪与稽查处理322

二、不经申请批准，改变建设内容323

三、建设单位完成投资项目，逃避固定资产投资方向调节税324

四、转移挪用建设资金，谋取本单位利益325

五、建设单位进行计划外投资，增加建筑安装工程成本326

六、虚假核算基建收支，建设成本不实327

七、弄虚作假超概算，购买专控商品328

八、隐瞒基本建设收入，不按规定分成329

九、加大试生产成本，减少试生产净收入330

十、竣工决算作假，建设成本不实331

十一、设计单位超标准收费，形成帐外资金332

十二、建设单位资金控制不严，银行拆借建设资金333

十三、建设单位不对帐，银行错算贷款利息334

一、少报工程结算收入，隐瞒利润335

第二节 施工和房地产开发企业违纪与稽查处理335

二、截留工程结算收入，逃避营业税336

三、漏计分包工程成本，虚增利润337

四、虚报产值，多提工资含量337

五、多计工资含量结余，减少利润338

六、自购三大材料，多向建设单位收取差价339

七、拆迁中形成帐外物资，销售后进入“小钱柜”340

八、公共配套设施费，自行改变用途341

九、建设商品住宅，逃避调节税341

十、变相赠送商品房，流失国家财产342

十一、隐瞒商品房销售收入，少计利润343

十二、违规分配利润，逃避税款344

十三、利用材料费用，调整工程成本344

第四章 金融企业财税违纪与稽查处理346

第一节 资产违纪与稽查处理346

二、乱用会计科目，变相发放贷款347

一、违规拆借资金，扩大信贷规模347

三、利用信用卡透支，绕规模贷款348

四、假委托贷款，逃避规模控制348

五、搞帐外经营，赚存贷差额349

六、银行所属实体，变相对外贷款349

七、担保代替审查，致使贷款悬空350

八、未经证监会批准，擅自自营证券业务350

九、信贷管理不规范，造成信贷资产质量低劣351

十、占用信贷资金，用于基本建设351

十一、隐报一般存款数额，少缴存款准备金352

十二、利用其他应收款科目，挪用保险准备金352

十三、以租赁名义，变相购置固定资产353

十四、以“运钞车”为名，逃避监督管理353

第二节 负债违纪与稽查处理353

二、公款拉作私存，储蓄虚假繁荣354

一、违反国家规定，超范围吸收存款354

三、占财政性存款，作一般性存款355

四、采取不当手段，违规招揽储蓄355

五、扩大计息范围，吸引财政存款356

六、国库经收处违反规定，延解占压预算收入356

七、国库经收处违规使用会计科目，“待结算财政款项”形同虚设357

八、违规收取贷款保证金，不开入“大帐”核算357

九、资本金不到位，借款项补缺口357

十、高利率集资，变相谋福利358

十一、应缴各项税金，长期拖欠挂帐358

十二、固定资产投资，偷逃调节税359

十三、少计借款合同金额，偷逃印花税359

十四、违反帐户管理办法，强拉客户开立帐户360

第三节 损益违纪与稽查处理360

一、擅自提高贷款利率，谋取非法收入361

二、隐藏营业收入，长期在下属机构挂帐361

四、固定资产长期出租，收入挂在往来帐362

三、收入不入帐，存入“小金库”362

五、利用“应收利息”增加收入，造成虚盈实亏363

六、多计提应付利息，调节当期损益363

七、隐瞒保费收入，当年不入财务帐364

八、费用挂往来，虚盈实亏364

九、保险“三项费用”，超标准提取和超范围支付365

十、购置固定资产，挤占成本365

十一、福利人员工资，挤占营业费用366

十二、多提固定资产折旧，减少当年利润366

十三、留用理赔收回财产，未冲减赔款支出367

十四、以贷收息，形成恶性循环367

十五、未经控办批准，擅自购买控购商品368

第五章 财政机构财税违纪与稽查处理369

第一节 财政预算编制违纪与稽查处理369

一、作“赤字预算”，搞“寅吃卯粮”369

第二节 财政预算收支违纪与稽查处理370

三、预算编制不顾国家政策，增加非生产性开支370

二、编制假预算，骗取补助收入370

一、利用预算外帐户，隐瞒预算内收入371

二、利用往来帐款，转移预算收入371

三、利用暂存款，调节收入量372

四、利用预算暂存，隐匿税收收入372

五、利用预算暂存，隐匿财政专款373

六、利用“其他收入”帐户，隐瞒预算收入373

七、设立地方预算外专项基金，侵蚀中央税收373

八、行政性收费收入，作为预算外资金管理374

九、自立项目和范围，多提多退财政资金374

十、多头虚列支出，加大支出基数375

十一、利用预算暂付，挪占财政资金376

十二、利用预算暂付，调整预算支出376

十三、利用预算暂付，改变资金用途377

十四、利用预算暂付红字游戏，坐支或隐匿收入资金377

十六、利用科目调剂，增加行政管理费378

十五、利用预算调整，转移财政资金378

十七、年初预算留后手，增大自由支配权379

十八、改变资金使用方向，挤占支农支出资金380

十九、虚造结算依据，少缴结算资金380

二十、利用结算资金，克扣下级资金381

二十一、实施人情结算，扩大财政支出381

二十二、混淆预算级次，错入地方金库381

二十三、延解预算资金，解决头寸不足382

二十四、调整帐户余额，挪用客户资金382

二十五、改变库款入库比例，滞纳中央预算收入383

第三节 财政决算违纪与稽查处理383

一、利用财政结转空转，扩大财政决算赤字384

二、超出范围结转，虚扩财政支出384

四、多列结转项目，隐瞒机动财力385

五、虚列调入资金，调节财政收入385

三、借跨年度计划，多列结转资金385

六、调入抵支收入，不列决算支出386

七、隐匿预算收入，充当调入资金386

八、混淆资金项目，缩减财政赤字387

第四节 财政周转金违纪与稽查处理387

一、随意提高占用费率，形成商业性贷款388

二、随意扩大资金来源，增加财政周转金388

三、异化周转金，随意改投向389

四、财政周转金失去控制，使用过程中改变用途389

五、占用周转金，经商办企业390

六、利用应收占用费，换取小集团利益390

七、回收周转金，不入财务帐391

八、挪用资金占用费，减少财政周转金391

九、周转金呆帐损失，未报批擅自核销391

十、无偿投资变有偿，硬性收取占用费392

第五节 预算外资金违纪与稽查处理392

二、拆借资金挂帐外，转移注入小实体393

一、利用预算外暂付科目，转移养老保险基金393

三、自立收费项目，乱收预算外资金394

四、多头开设银行帐户，匿化预算外资金394

五、住房信贷管理不规，经办单位乘机谋私394

第六章 行政事业单位财税违纪与稽查处理396

第一节税务机构违纪与稽查处理396

一、利用稽查方式，隐瞒税收收入396

二、税种故意混库，挤占中央收入397

三、国税和地税混抢税源，导致重复征税397

四、混淆税种，截留中央收入398

五、寅吃卯粮，预征“过头税”398

六、利用期初存贷已征税额，有意调节税收收入399

七、有税不征留后手，虚减当年税收收入399

八、超越审批权限，减免企业税收400

九、自行制定减免税政策，拒不采取先征后退400

十一、制定地方对策，逃避国家税收401

十、借开发区作文章，自定税收优惠政策401

十二、自行放宽税收政策，保护乡镇企业利益402

十三、借搞活之名，行减税之实402

十四、利用行政职权，侵蚀所得税税基403

十五、动用预算外存款，代所属征收单位交税403

十六、所得税混库，挤占中央收入404

十七、换算啤酒度数，侵蚀消费税405

十八、多收地方税，少交中央税和共享税405

十九、提高标准，多提代征代扣手续费406

二十、土地有偿使用收入，不按规定比例上交407

二十一、应缴中央的罚没收入，入地方金库407

二十二、少报欠税，隐埋税源408

二十三、调节税收收入，应付税收计划408

二十四、擅自冲销税款，侵吞财政收入409

二十五、自行调整税种，少交国家税收409

二十六、自定开发区政策，影响中央收入410

二十八、税款不及时入库，转至预算外暂存411

二十七、设立税款过渡户，延压解库税款411

二十九、转移退库税款，侵占纳税人利益412

三十、违规减免国家税收，减少财政收入412

三十一、自带汇票到企业征税，通过周转金过渡户转缴国库不及时413

三十二、虚列支出，转周转金暂存414

三十三、截留查补税款，用于基建开支414

三十四、粮食风险基金，作为定期存款415

三十五、支农周转金占用费收入，不及时转作支农周转金基金415

三十六、烟叶扶持费作奖励金，不作计税收入416

三十七、金库与征收单位未及时对帐，财政收入被延压417

三十八、供电销售环节，少征电力增值税417

三十九、民政福利企业，退税不到位418

第二节 其它行政事业单位违纪与稽查处理419

一、预算资金放款吃息，帐外收息滥发钱物419

二、预算资金存信托公司，非法获息谋私利419

四、购制非法收据，超范围乱收费420

三、自立收费项目，挪用缴收费用420

五、偷梁换柱，购空调变成修房421

六、截留专款建宿舍，移花接木搞违纪421

七、虚列支出，挂“往来帐”421

八、以拨列支，加大财政支出422

九、截留转移财政专款，弥补经费开支422

十、利用基建帐户，为职工搞福利423

十一、预算内资金，转移到预算外423

十二、购买专控商品，落户个人名下423

十三、截留农税减免款，用于单位经费开支424

十四、年终支出列“暂付”，调节收支平衡424

十五、汇总减列票据存根，多余现金据为已有425

第八章 农业企业财税违纪与稽查处理426

第一节 货币资金违纪与稽查处理427

一、任意开支现金，从中谋利428

二、库存现金超过限额，坐支现金429

三、公款私存，贪污利息430

四、编造用途，套取现金431

五、现金收入不入帐，私设“小金库”431

六、伪造凭证，虚报冒领433

七、利用收付额相同，贪污存款434

第二节 存货违纪与稽查处理435

一、采购进货，损公肥私436

二、回扣不入帐，私设“小金库”438

三、帐外买卖，贪污差价439

四、低价销售，捞取好处442

五、多领少用，虚报消耗443

六、白条顶库，混水摸鱼444

七、私拿财物，监守自盗445

八、少转库存成本，虚增利润446

九、多转存货成本，隐瞒利润447

一、帐实不符，贪污私分448

第三节 流动资产违纪与稽查处理448

二、违反计价原则，转移资金，损公肥私450

三、隐瞒投资收益，掩盖不当开支451

四、利用应收票据，挪用公款452

五、混淆应收票据，贪污利息收入453

六、移花接木，掩盖投资收益454

七、借出公款，贪污利息456

九、虚列应收款，调整利润457

八、收回应收帐款不入帐，设立“小金库”457

十、以应收款项，掩盖不当开支458

十一、利用坏帐准备，调节利润459

第四节 固定资产违纪与稽查处理460

一、偷梁换柱，增大费用461

二、乱列待摊费用，挤占成本462

三、瞒天过海，虚列管理费用463

四、假借盘亏，私分得款464

五、不提折旧，虚增利润464

六、少提折旧，虚增利润465

七、扩大折旧范围，多提折旧466

八、利用折旧方法与年限，调整成本467

九、提前报废固定资产，补提折旧468

十、固定资产提前报废，不作帐务处理469

十一、利用固定资产采购，谋取私利470

十二、借修理之机，中饱私囊471

十三、不计残值，私设“小金库”472

第五节 其余资产违纪与稽查处理473

一、隐匿投资收益，形成“小金库”474

二、挪用长期借款，盲目投资475

三、借长期投资之名，进行产品销售476

四、转移在建工程收入，虚增工程成本476

五、挤列在建工程成本，形成帐外资产477

六、加速无形资产摊销，虚增当期费用478

七、转让土地使用权，漏缴出让金479

八、虚摊开办费，逃避国家税收480

九、利用递延资产帐户，搞虚盈实亏481

第六节 负债违纪与稽查处理482

一、长期挂帐，拖欠税金482

二、挂亏挂利，调节利润483

三、利用负债类帐户，掩盖非法经营484

四、挪用公款，谋取私利485

五、企业同银行配合，损公利已486

六、借应付帐款帐户，掩盖经营失误488

七、利用负债类帐户，掩盖“小金库”488

八、巧设机关，截留基金收入489

第七节 所有者权益违纪与稽查处理490

一、不按国家规定，少转、侵蚀国家资本金491

二、瞒天过海，虚假投资492

三、暗渡陈仓，资本公积不真实493

四、鱼目混珠，盈余公积不真实494

第八节 成本费用违纪与稽查处理496

五、阳奉阴违，调节未分配利润496

一、扩大范围，乱挤成本497

二、少计成本，虚增利润499

三、超标开支，扩大成本500

四、巧立名目，虚报冒领费用501

五、混淆成本界限，调节产品成本502

六、混淆产品成本界限，调整单位利润分配503

七、混淆期间产品成本界限，调整当期利润504

八、调整期间费用，调节当期损益505

第九节 营业收入违纪与稽查处理506

一、发票先开后冲，虚增营业收入506

二、取得收款凭据，不计业务收入508

三、自产留用产品，不计营业收入509

四、名为以物易物，实为截留收入510

五、假作销售退回，隐匿收入510

第十节 利润违纪与稽查处理511

一、虚设往来帐户，隐匿利润512

二、偷梁换柱，虚增利润，隐瞒亏损513

三、假作销售，虚增利润514

四、利用材料成本差异，调节利润515

五、内部销售利润，不计入利润总额515

六、转移新产品利润，逃缴税款516

七、偷转差价，少计利润517

八、少计销项税额，虚增利润518

九、隐匿包装物押金，少计营业外收入518

十、超出成本开支范围，增列营业外支出519

十一、转移投资收益，私设“小金库”520

十二、重复计算投资收益，虚增利润520

十三、少计投资收益，偷逃税款521

第十一节 税收违纪与稽查处理521

一、自用自产产品，偷逃税款522

二、借委托加工物品，偷逃税款524

三、借外购物品，偷逃税款525

四、串换物品，以物易物526

五、任意扣除，偷逃增值税527

六、隐瞒回扣，偷逃税金528

七、利用假发票，偷逃税金529

八、施展骗术，取得税收减免530

九、弄虚作假，骗取出口退税531

第八章 股份制企业财税违纪与稽查处理532

第一节 资金筹集违纪与稽查处理532

一、溢价发行股票，按实收金额记入股本532

二、发行股票溢价，收入变为收益533

三、溢价发行股票费用列经营成本，虚增资本金533

四、出售股票收益，用于职工福利534

五、注册资本不足，虚报无形资产弥补534

一、国家股划为个人股，损害国家利益535

第二节 财务核算违纪与稽查处理535

二、转移股利收入，记入应付帐款536

三、将已宣告股利，列入股票成本536

四、企业亏损，股本弥补537

五、控股企业不计投资收益，调节利润537

六、控股企业取得现金股利，计入投资收益538

七、动用法定盈余公积金，超额分配股利539

八、滥用谨慎性原则，谋取本单位利益539

九、设立假销售客户，虚增销售收入541

十、出售原材物料，不计销售收入542

十一、在建工程领用本企业产成品，不按销售处理542

十二、出售代销商品，隐瞒销售收入543

十三、多转股票销售成本，偷逃所得税544

十四、多转产品成本，调节利润545

十五、固定资产净损失未冲减已提折旧，偷逃所得税547

第一节 基本财会法规551

一、中华人民共和国会计法551

第一章财务会计法规551

下篇 财税与稽查处理法规551

二、企业财务通则554

三、企业会计准则559

四、其它基本财会规则法规索引565

第二节 工业企业财会制度566

一、工业企业财务制度566

二、工业企业会计制度581

三、其它工业企业财会制度索引621

第三节 商品流通企业财会制度622

一、商品流通企业财务制度622

二、商品流通企业会计制度638

三、其它商品流通企业财会制度索引681

第四节 施工、房地产开发企业财会制度682

一、施工、房地产开发企业财务制度682

二、施工企业会计制度698

三、房地产开发企业会计制度741

四、其它施工、房地产开发企业财会制度索引780

第五节 金融保险企业财会制度781

一、金融保险企业财务制度781

二、金融企业会计制度795

三、保险企业会计制度857

四、其它金融保险企业财会制度索引895

第六节 财政机构财会制度895

一、财政总预算会计制度895

一、事业单位财务规则913

二、其它财政机构财会制度索引913

第七节 行政事业单位财会制度913

二、事业单位会计准则（试行）918

三、事业单位会计制度923

四、其它行政事业单位财会制度索引936

第八节 农业企业财会制度937

一、农业企业财务制度937

二、农业企业会计制度955

三、其它农业企业财会制度索引1032

第九节 股份制企业财会制度1033

一、股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定1033

二、股份制试点企业会计制度1039

三、其它股份制试点企业财会制度索引1050

第十节 其它行业财会制度索引1059

一、邮电通信企业财会制度索引1059

二、运输企业财会制度索引1059

三、旅游、饮食服务企业财会制度索引1060

四、对外经济合作企业财会制度索引1060

五、电影、新闻出版企业财会制度索引1060

六、外商投资企业财会制度索引1060

七、其它行业财会制度索引1061

第二章税收法规1063

第一节 增值税法规1063

一、中华人民共和国增值税暂行条例1063

二、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则1066

三、其它增值税法规索引1070

第二节 消费税法规1072

一、中华人民共和国消费税暂行条例1072

二、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则1075

三、其它消费税法规索引1078

第三节 营业税法规1078

一、中华人民共和国营业税暂行条例1078

二、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则1080

三、其它营业税法规索引1084

第四节 企业所得税法规1085

一、中华人民共和国企业所得税暂行条例1085

二、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则1087

三、其它所得税法规索引1094

第五节 外商投资企业和外国企业所得税法规1095

一、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法1095

二、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则1099

三、其它外商投资企业和外国企业所得税法规索引1113

第六节 个人所得税法规1114

一、中华人民共和国个人所得税法1114

二、中华人民共和国个人所得税法实施条例1117

三、其它个人所得税法规1121

第七节 房产税法规1122

一、中华人民共和国房产税暂行条例1122

二、关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定1123

第八节 城镇土地使用税法规1125

一、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例1125

二、关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定1127

三、其它城镇土地使用税法规索引1129

第九节 车船使用税法规1129

一、中华人民共和国车船使用税暂行条例1129

二、关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定1130

城市房地产税暂行条例1132

第十节城市房地产税法规1132

第十一节 车船使用牌照税法规1133

车船使用牌照税暂行条例1133

第十二节 资源税法规1135

一、中华人民共和国资源税暂行条例1135

二、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则1136

三、其它资源税法规索引1138

第十三节 固定资产投资方向调节税法规1138

一、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例1138

二、中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则1151

第十四节 城市维护建设税法规1153

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例1153

第十五节 土地增值税法规1153

一、中华人民共和国土地增值税暂行条例1153

二、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则1155

一、中华人民共和国印花税暂行条例1158

第十六节 印花税法规1158

三、其它土地增值税法规索引1158

二、中华人民共和国印花税暂行条例实施细则1160

三、其它印花税法规索引1163

第十七节 契税法规1164

一、契税暂行条例1164

二、中华人民共和国契税暂行条例细则1165

第十八节屠宰税法规1167

屠宰税暂行条例1167

第十九节 筵席税法规1168

中华人民共和国筵席税暂行条例1168

第二十节农业税法规1169

一、中华人民共和国农业税条例1169

二、国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定1172

第二十一节 耕地占用税法规1175

一、中华人民共和国耕地占用税暂行条例1175

三、其它农业税法规索引1175

二、关于耕地占用税具体政策的规定1176

三、其它耕地占用税法规索引1178

第二十二节 关税法规1178

一、中华人民共和国进出口关税条例1178

二、中华人民共和国海关法1183

第二十三节 船舶吨税法规1190

船舶吨税暂行办法1190

一、中华人民共和国税收征收管理法1193

第二十四节税收征管法规1193

二、中华人民共和国税收征收管理法实施细则1200

三、中华人民共和国发票管理办法1208

四、中华人民共和国发票管理办法实施细则1211

五、其它税收征管法规索引1218

第三章 财税稽查处理法规1220

第一节审计法规1220

一、中华人民共和国审计法1220

二、中华人民共和国审计法实施条例1224

三、中华人民共和国国家审计基本准则1232

四、其它审计法规索引1237

第二节 注册会计师法规1240

一、中华人民共和国注册会计师法1240

二、独立审计基本准则1245

三、其它注册会计师法规索引1246

第三节 财税稽查法规1247

一、财政税收财务大检查工作规定1247

二、税收财务物价大检查工作人员守则1250

三、其它财税稽查法规索引1251

第四节 财政法规1251

一、中华人民共和国预算法1251

二、中华人民共和国预算法实施条例1259

三、其他财政法规索引1267

一、中华人民共和国中国人民银行法1268

第五节 金融法规1268

二、中华人民共和国商业银行法1273

三、其它金融法规索引1282

第六节 物价法规1283

一、中华人民共和国价格法1283

二、其它物价法规索引1287

第七节 纪律检查法规1293

一、中国共产党纪律处分条例〔试行（节选）〕1293

二、中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则（试行）1304

三、《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则（试行）》1306

实施办法1306

四、中共中央纪律检查委员会关于共产党员1311

在经济方面违法违纪党纪处分的若干规定（试行）1311

五、其它纪律稽查法规索引1317

第八节 其它检查处理法规1317

一、中华人民共和国刑法（节选）1317

二、其它相关稽查处理法规索引1332