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第一部分 财务会计舞弊手段与审查方法3

第一编 财务会计舞弊手段与审查方法概论3

财务会计税收舞弊手段与审查方法3

第一章财务会计错误与舞弊4

一、财务会计错误4

二、财务会计舞弊6

三、财务会计错误与舞弊的区别7

第二章 财务会计舞弊手段8

一、技术性舞弊手段8

二、策略性舞弊手段18

第三章 审查方法23

一、一般审查方法24

二、基本技术审查方法26

三、其他技术审查方法32

第一章 货币资金舞弊与审查36

第二编 工业企业财务会计舞弊手段与审查方法36

一、涂改凭证，贪污现金37

二、以假代真，贪污现金37

三、大头小尾，贪污现金38

四、化整为零，套取现金39

五、涂改发票，多报冒领39

六、多报车票，冒领公款40

七、报销假发票，贪污公款40

八、坐支现金，违规开支41

九、收入现金不开票，贪污公款41

十、现金收不入帐，挪用公款42

十一、银行存款不入帐，挪用公款42

十二、记录错误出长款，会计人员入腰包43

十三、公款私存，贪污利息43

十五、早收晚解，挪用公款放高利贷44

十四、出借帐户，为他人套购物资44

十六、伪造单据套取现金，私设小金库45

十七、截留现金搞经营，偷漏税款46

十八、旧报刊变价不入帐，私设小金库46

十九、伐卖厂内树木，职工私分收入47

二十、有意签发空头支票，骗取他人财物47

二十一、借用银行帐户，拖欠应付货款47

二十二、银行多划款，企业作收入48

二十三、挪用帐外资金，炒股票非法获利49

二十四、虚报坏帐，贪污贷款49

二十五、银行存款—收—付，销售折价据为己有50

二十六、截留国库券利息收入，私设小金库50

二十八、多头设户，拖欠银行本息51

二十九、以假币换真币，侵吞国家资金51

二十七、虚报工资，转移资金51

三十、汇总增列或减列，贪污现金52

三十一、公款购股票，贿赠他人53

三十二、利用在途资金帐户，虚报销售53

三十三、外埠存款，不当使用53

三十四、公款私办信用卡，损害国家利益54

三十五、擅自出借资金，利息收入不入帐54

三十六、利用外汇价差，调节利润55

第二章 短期投资和应收预付款舞弊与审查56

一、应收销货款长期挂帐，购销双方彼此渔利57

二、坏帐损失不作处理，有意制造潜亏57

三、调整计提比率，错提坏帐准备金58

四、调整应收帐款数额，错提坏帐准备金59

五、索取购方酬谢金，延期承兑商业汇票60

六、利用预付货款，谋取私利60

八、包装物押金和租金，转入“小金库”61

七、占用备用金，谋取私利61

九、职工发放奖金，计入材料采购成本62

十、开具虚假发票，违规购买毛料服装63

十一、材料毁损转入其他应收款，掩盖企业亏损64

十二、应收垫付款项，转作坏帐损失65

十三、职工借公款，长年拖欠65

十四、转移制造费用，作其他应收款挂帐66

十五、职工拖欠出差借款，作坏帐损失处理66

十六、国有资产流失，进入自办集体企业67

十七、虚列对待摊费用，调节当年利润68

十八、误摊待摊费用，调节成本利润69

第三章 存货舞弊与审查69

一、违规分摊采购费用，材料成本核算不实70

二、变更原材料计价方法，调节产品成本71

四、人为提高成本差异率，拉加材料成本差异72

三、内部人员相勾结，合伙贪污原材料72

五、压低成本差异率，减少材料成本差异73

六、材料计划价格偏离实际成本，调节产品成本74

七、运输途中发生材料短缺，全部计入外购材料采购成本75

八、改变低值易耗品核算方法，调节产品成本75

九、委托加工受贿，多付材料费用76

十、材料盘存盈亏，不作转帐处理77

十一、毁损材料不报损，制造虚盈实亏77

十二、销售帐外材料物资，收入存入“小金库”78

十三、虚计在产品完工程度，调整完工产品成本79

十四、变动产品实际成本计算方法，调节利润79

十五、假算产品成本差异，调节产品销售利润80

十六、分期收款发出商品，不按实际比率结转销售成本81

十七、仓库保管和车间人员勾结，盗窃材料物资82

十八、材料假出库，虚列成本费用82

十九、对尚未收到发票帐单的入库材料，不作估价入帐83

二十、转移材料运杂费，调节采购成本84

二十一、自制设备用料，计入生产成本和期间费用85

第四章 固定资产舞弊与审查86

一、购入固定资产质次价高，采购人员捞取回扣86

二、固定资产运杂费，掺入旅游参观费87

三、运杂费用张冠李戴，人为调节安装成本87

四、接受贿赂，虚计固定资产重估价值88

五、随意改变折旧方法，调节折旧计提数额88

六、随意提降折旧率，调节成本利润89

七、清理固定资产净收益，不按营业外收入记帐90

八、固定资产变价收入，存入小金库90

九、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户91

十、在建工程试运转收入，不冲减在建工程成本92

十一、交用固定资产，不办决算手续93

十二、在建工程提前报决算，多提折旧93

十四、融资财务费用，计入固定资产价值94

十三、转移工程借款利息，调节当年损益94

十五、未用固定资产，提取折旧95

十六、交用的固定资产，当月计提折旧96

十七、停用固定资产，当月未提折旧96

十八、提前报废的固定资产，补提折旧97

十九、变卖固定资产，仍旧提取折旧97

二十、不向厂办集体企业收取折旧费，调减当期利润98

二十一、无偿转让旧设备，清理损失列损益98

二十二、固定资产盈亏，不作帐务处理99

二十三、不投资更新设备，造成运转成本上升99

二十四、设备超负荷运转，追求短期效益100

第五章 其余资产舞弊与审查100

第一章 违犯财经纪律违法违纪错误的概念及特征1000

一、违犯财经纪律错误的概念1000

二、违犯财经纪律错误的违纪特征1000

第三编 违反财经纪律违法违纪错误的政策法律界限与认定处理1000

第二章 违犯财经纪律案件的认定处理1002

一、偷税、抗税案件的认定处理1004

第三章 几种常见的违犯财经纪津案件的认定处理1004

二、私设“小金库”案件的认定处理1005

三、滥发奖金、补贴和实物案件的认定处理1006

五、违反物价政策案件的认定处理1007

四、虚报冒领、骗取国家财政拨款或补贴案件的认定处理1007

第四章 认定处理违犯财经纪律案件应注意问题1008

六、擅自减免税收、动用国库款项案件的认定处理1008

一、要把握好违纪与非违纪的界限1008

二、要严格区分罪与罪的界限1009

三、要注意区分明知故犯与因对有关政策法规和财务业务不熟悉而发生的错误的界限1009

一、隐瞒长期投资利润，用于职工福利101

第四编 挪用公款违法违纪犯罪案例评释1010

一、挪用犯罪案例评释1010

陈某违反信贷制度私自折借资金案1010

蔡某等人非法签发承兑汇票案1012

王某占用受委托购买钢材预付款案1016

李某等人将公款借贷给其他企业案1017

郑某将承包企业公款借给其他企业案1019

二、联营投资利润长期挂帐，漏交所得税102

程某等人利用信用卡透支银行公款案1020

徐某擅自动用支票挪用公款案1022

黄某利用支票提取现金销毁支票存根案1023

张某等人挪用公款部分退还案1024

张少华挪用股票、债券潜逃案1026

集体企业承包人员挪用企业资金案1027

谢海文等人伪造凭证、虚投帐户挪用公款案1029

三、长期债券投资，截留利息收入103

四、虚列改良工程支出，调节成本利润103

徐清泉等人利用贷款挪用公款案1031

王永明为私利挪用技术资料案1033

邵全挪用公物案1034

二、挪用、借用公款违纪案例评释1037

庞某挪用公款案1037

王某利用外单位公款进行营利案1038

五、筹办新企业，虚列开办费104

高某等人挪用公款案1040

耿某挪用客户存款案1041

丁某公款私贷案1043

薛某挪用公款案1045

刘某某挪用公款案1046

刘某借用乡办企业的钱修建私人住宅案1048

刘某某利用职权动用罚没追缴款为自己购房案1049

七、利用固定资产修理费用，调节递延资产105

六、违规摊销开办费，调节管理费用105

肖某长期借用集体资金建私房案1051

李某借用公款进行营利活动案1052

全国人大常委会关于惩治贪污罪贿赂罪的补充规定（节录）1054

中华人民共和国刑法（节录）1054

第五编 挪用犯罪及违法违纪的政策法律规定1054

最高人民法院、最高人民检察院关于正确执行两个《补充规定》的通知1055

最高人民法院、最高人民检察院关于执行《关于惩治贪污罪、贿赂罪的补充规定》若干问题的解答（节录）1056

中共中央纪律检查委员会关于共产党员在经济方面违法违纪党纪处分的若干规定（试行）（节录）1058

第三部分 票证犯罪的政策法律界限与认定处理1059

第一编 票证犯罪的政策法律界限与认定处理实务1059

第一章 票证犯罪的概念1059

八、出包工程，虚转成本106

第二章 票证犯罪的特征1060

一、票证犯罪的客体特征1060

二、票证犯罪的客观方面特征1060

三、票证犯罪的主体特征1061

四、票证犯罪的主观方面特征1061

第三章 伪造有价票证罪1061

一、伪造有价票证罪的概念1061

二、伪造有价票证罪的特征1063

三、伪造有价票证罪的认定1064

四、伪造有价票证罪的处罚1067

第四章 伪造、倒卖计划供应票证罪1067

一、伪造、倒卖计划供应票证罪的概念1067

二、伪造、倒卖计划供应票证罪的特征1068

三、伪造、倒卖计划供应票证罪的认定1069

九、在建工程工资费用，挤入生产成本107

四、伪造、倒卖计划供应票证罪的处罚1070

第二编 票证犯罪案例评释1072

庄某伪造、贩卖火车票案1072

中华人民共和国票据法1075

第三编 票证犯罪的政策法律规定1075

十、生产使用材料，挤入在建工程成本108

中华人民共和国刑法（节录）1085

城乡集市贸易管理办法（节录）1085

最高人民法院、最高人民检察院关于依法惩处倒卖飞机票犯罪活动的通知1086

最高人民法院、最高人民检察院、公安部对于惩处倒卖车、船票的犯罪分子如何适用法律条款的问题的批复（节录）1086

公安部关于对非法倒卖各种票证而又屡教不改的违法分子给予收容劳动教养的批复（节录）1088

中华人民共和国铁路法（节录）1088

十一、虚摊无形资产，调节当期利润109

十二、搞虚假储备，私自占用国家储备资金109

最高人民法院办公厅转发国家商检局、公安部《关于严厉打击不法分子伪造、变造买卖商检单证行为的通知》的通知1090

附：国家商检局、公安部关于严厉打击不法分子伪造变造买卖商检单证行为的通知1090

第一编 税收犯罪的政策法律界限与认定处理实务1092

第一章 税收犯罪的概念1092

第四部分 税收犯罪的政策法律界限与认定处理1092

一、税收犯罪的客体特征1093

二、税收犯罪的客观方面特征1093

第二章 税收犯罪的特征1093

五、刑事责任1094

四、税收犯罪的主观方面特征1094

三、税收犯罪的主体特征1094

一、偷税罪的概念1096

第三章 偷税罪1096

二、偷税罪的特征1097

十三、在建工程借款，错计利息支出110

三、偷税罪的认定1100

四、偷税罪的处罚1104

第四章 抗税罪1105

一、抗税罪的概念1106

二、抗税罪的特征1107

三、抗税罪的认定1108

十四、租入固定资产，随意摊销改良支出111

第五章 逃避追缴欠税罪1112

一、逃避追缴欠税罪的概念1112

二、逃避追缴欠税罪的特征1113

三、逃避追缴欠税罪的认定1114

四、逃避追缴欠税罪的处罚1115

第六章 骗取出口退税罪1115

一、骗取出口退税罪的概念1116

二、骗取出口退税罪的特征1116

三、骗取出口退税罪的认定1118

四、骗取出口退税罪的处罚1119

第六章 负债舞弊与审查112

王发贵隐瞒营业收入偷税案1120

第二编 税收犯罪案例评释1120

外国企业偷税案1121

张好功假冒集体企业偷税案1121

燕华食品厂集体抗税案1122

连江电器厂骗取出口退税案1122

江南实业公司骗取出口退税（未遂）案1123

中华人民共和国刑法（节录）1124

最高人民法院关于依法及时处理偷税、抗税和殴打、伤害税收人员的犯罪分子的通知1124

第三编 税收犯罪的政策法律规定1124

中华人民共和国私营企业所得税暂行条例（节录）1125

中华人民共和国印花税暂行条例（节录）1125

国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定（节录）1126

中华人民共和国筵席税暂行条例（节录）1126

国家税务局关于税务机关查处税务案件办法（试行）（节录）1127

国务院关于大力加强城乡个体工商户和私营企业税收征管工作的决定（节录）1128

中华人民共和国国外资企业法实施细则（节录）1129

国家税务局关于印花税违章处罚权限问题的通知1129

二、拖欠货款，从中获利113

一、短期借款利息，虚计期间费用113

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（节录）1130

最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发《关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定》的通知1131

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（节录）1131

附：关于办理偷税抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定1132

最高人民法院、最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释1132

中华人民共和国税收征收管理法1134

三、预收货款，长期挂帐114

四、逾期包装物押金，不作营业外收入处理114

全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定1141

中华人民共和国会计法（节录）1142

中华人民共和国个人所得税法1145

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（节录）1147

股份制试点企业有关税收问题的暂行规定1148

中华人民共和国增值税暂行条例1149

五、虚列应付帐款，调节成本费用115

关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定1153

中华人民共和国企业所得税暂行条例1155

中华人民共和国发票管理办法1157

六、利用预提费用，调节成本利润116

中华人民共和国个人所得税法实施条例1161

第一章 证券犯罪的概念1166

第一编 证券犯罪的政策法律界限与认定处理实务1166

第五部分 证券犯罪的政策法律界限与认定处理1166

一、证券犯罪的客体特征1168

第二章 证券犯罪的特征1168

二、证券犯罪的客观方面特征1168

三、证券犯罪的主体特征1169

七、利用应付固定资产租赁费，调节本年损益117

二、伪造有价证券罪的特征1170

一、伪造有价证券罪的概念1170

第三章 伪造有价证券罪1170

四、证券犯罪的主观方面特征1170

三、伪造有价证券罪的认定1171

四、伪造有价证券罪的处罚1176

庄某伪造、贩卖火车票案1177

第二编 证券犯罪案例评释1177

八、利用工资费用，调节产品成本118

第三编 证券犯罪的政策法律规定1180

关于进一步加强证券市场宏观管理的通知1180

中华人民共和国刑法（节录）1180

邮电部、文化部关于仿印邮票图案的管理规定1183

关于坚决制止乱集资和加强债券发行管理的通知1184

邮电部、国家工商行政管理局、公安部关于加强集邮管理取缔非法倒卖邮票活动的公告1184

股票发行与交易管理暂行条例1186

十、扩大工资总额，多提福利费用119

九、冒领工资，存入“小金库”119

企业债券管理条例1198

十一、职工福利费支出，挤入成本费用120

禁止证券欺诈行为暂行办法1202

中华人民共和国公司法1206

十二、隐瞒销售收入，逃交税款121

十三、转卖销售退回产品，偷漏税金122

十四、购销双方直接交换产品，偷漏税金123

全国人大常委会关于惩治违反公司法的犯罪的决定1232

十五、违规核算销售外购材料，偷漏税金124

十六、固定资产投资，偷漏调节税125

十七、应付利润，长期挂帐126

十八、隐匿联营利润，挪作他用126

十九、虚提预提费用，调节各期利润127

二十、预提费用差额，不作调帐处理128

第七章 所有者权益舞弊与审查129

一、银行借款转资本金，搞虚假投资129

二、以担保物投资，带来企业风险130

三、违反法律规定，以租入资产作为投资物131

四、固定资产投资隐报折旧，资本金不实132

五、更改基金划作消费资金，损害国家利益132

六、高报专利价值，骗取投资收益133

七、增加无形资产投资，超过法律规定比例134

八、注册资本不足，虚报无形资产弥补135

九、发行股票，溢价收入增收益135

十、受赠资产转增利润，转移资本金136

十一、接受捐赠物不入帐，私自处理给职工136

十二、受赠固定资产相关费用，违规列入经营成本137

十三、固定资产盘亏，冲减资本金137

十四、企业亏损，股本弥补138

十六、存货盘盈，转增资本公积139

十五、溢价发行股票费用列经营成本，虚增资本金139

十七、盈余公积全部转作资本金，违反法律规定140

十八、国家股划为个人股，损害国家利益141

十九、动用法定盈余公积金，超额分配股利141

二十、用未分配利润，发放职工奖金142

二十一、长期投资升溢，转增资本公积142

二十二、资产评估升值，转增当期利润143

第八章 费用舞弊与审查143

一、虚计借款利息，调节当期损益144

三、虚计制造费用，调节产品成本145

二、虚列修理费用，调节成本利润145

四、违规分配制造费用，调节产品成本146

五、费用归集张冠李戴，产品成本假帐真算146

六、基本建设领用材料，计入产品生产成本147

七、福利部门接受劳务，不作转帐结算148

八、虚转运输费用，调节当期损益148

九、固定资产修理费用，重复计入生产成本149

十、费用帐户列支无关开支，调节当期损益150

十一、减计成本费用，调节当期损益150

十三、发生期间费用，转作待摊处理151

十二、错摊待摊费用，调节当期损益151

十四、期间费用计入生产成本，虚增本年利润152

十五、间接费用，转作期间费用153

十六、生产费用分配，张冠李戴153

十七、原材料核算，以领代耗153

十八、不可修复废品，不作报废处理154

十九、改变生产费用分配方法，调节当年盈亏155

二十、利用定额成本，调节利润156

二十一、虚估约当产量，调整本期损益156

二十二、结转产品销售成本，随意改变计价方法157

二十三、虚转产品成本差异，调节当期损益158

二十四、为期收款销售产品，不按比例结转成本159

二十五、车间内部盈亏，不作调帐处理160

二十六、汽车运输盈亏，未调整产品成本161

二十七、虚转工业性劳务成本，调节当期利润162

二十八、利用分步法，虚转产品成本162

第九章 收入舞弊与审查163

一、预收货款，提前转作销售收入164

二、向预付款单位发出产品，不作销售处理165

三、已实现销售，不作销售处理166

四、虚设客户，调增销售167

五、白条出库，作销售入帐168

六、延期办理托收承付，调减当年利润169

七、延期结算代销产品，经办人员损公肥私169

八、在建工程领用产成品，不作销售处理170

九、销售材料收入，直接冲减材料成本171

十、销售自制半成品，直接冲减生产成本172

十一、赊销产品转作收入，虚增存货周转率173

十二、福利部门领用产成品，按成本价转帐173

十四、处理退回产品，不冲减成本174

十三、低价出售产品，经办人员捞取回扣174

十五、行贿买方人员，出售质次产品175

十六、工业性劳务收入，直接冲减劳务成本176

十七、为在建工程运输物资，不结算运输收入176

十八、凭空填制记帐凭证，收入转为财产损失177

十九、销售边角余料，收入私存小金库177

二十、来料加工节省材料，不计销售收入178

二十一、产品以旧换新，差价计作销售收入178

第十章 利润舞弊与审查180

一、虚列销售收入，调整当期利润180

二、虚转销售成本，调整当期利润182

三、隐藏联营投资利润，直接转作联营投资183

四、截留联营利润，发放职工奖金183

五、转移股利收入，记入应付帐款184

六、出售股票收益，用于职工福利184

七、转移罚没收入，不作利润核算185

八、转移营业收入，计入营业外收入186

九、转移正常停工损失，计入营业外支出187

十、提前报废固定资产，控制当年利润188

十一、没收财物损失，计入当年损益189

十二、混淆产品等级，截留销售利润189

十三、出售半成品，失去更大盈利190

第十一章 综合舞弊与审查191

十四、只顾追求当前利润，忽视人才教育培训191

一、以购材料为名，设立外埠资金搞经营192

二、挪用公款炒股票，侵吞胜利193

三、收回货款不上交，长期挪用搞经营193

四、随意冲销应收帐款，转称资金购轿车194

五、收回坏帐不入帐，私设小金库195

六、长期投资转作一般债权，隐瞒对外投资收益196

七、发放实物报盘亏，损公肥私196

八、多报委托加工材料损耗，转移资金私设小金库197

十、虚报财产损失，转移资金搞铺张198

九、固定资产盘亏转作存货盘亏，虚报资产结构198

十一、变卖工程节余材料，截留收入搞职工福利199

十二、修理费转工程成本，虚增利润200

十三、混淆两种支出，将固定资产购置费转入递延资产201

十四、自营工程支出，列入经营成本201

十五、库存物资溢余不入帐，用于基本建设202

十六、少摊费用，多列销售，虚报盈利202

十七、多列费用，少报销售，隐瞒利润203

十八、利用应付款帐户虚列盘亏，转移资金为职工谋私利203

二十、向客户赠送礼品，招揽生意204

十九、保险赔款转公积金，截留利润204

二十一、内部控制设计不当，重复报销骗取巨款205

第十二章 财务报告舞弊与审查206

一、利用短期投资，调节货币资金206

二、利用资产项目，隐报财产损失207

三、少列折旧，掩盖固定资产磨损程度208

四、调增速动资产，虚造变现能力208

五、高估无形资产价值，虚增企业实力209

六、少报负债额度，隐藏财务风险210

七、虚增资产负债比率，提高企业偿债能力210

八、虚构所有者权益，夸大企业实力211

九、多报营业收入，虚增经营成果212

十、虚报盈利，骗取荣誉213

十一、调整成本费用，夸大成本利润率213

十二、调整营业收入或营业资产的平均值，提高营业资本周转率214

十三、提高应收帐款周转率，夸大企业信用状况214

十四、虚增利息保证倍数，夸大企业财务信誉215

第三编 商品流通企业财务会计舞弊手段与审查方法216

第一章 资产舞弊与审查216

一、挪用归还欠款，贪污利息216

二、利用坏帐损失转移资金，挤列费用217

三、利用应款帐户放贷，利息转入“小金库”218

四、虚设债权，合谋贪污219

五、利用坏帐准备，调节利润219

六、虚列应收帐款，虚增销售收入220

七、合谋抬高商品价款，捞取好处费221

八、乱挤商品采购成本，虚增存货价值221

九、利用库存商品，调节利润222

十、利用库存商品，抵顶工资223

十一、直接冲减库存商品，隐瞒销售利润223

十二、低价发放商品，作削价损失处理224

十四、出租商品收入冲减出租商品成本，隐瞒其他业务收入225

十三、利用商品削价准备金，调节利润225

十五、利用待处理财产损益，调节利润226

十八、保险公司已赔偿存货损失，仍然列入当期损益227

十七、购买证券成本，列入当期费用228

十八、将已宣告股利，列入股票成本229

十九、投资收益挂帐，隐瞒收入229

二十、挪用公款炒股票，捞取好处费230

二十一、短期投资挂帐，截留投资收益231

二十二、低价转让债券，损害企业利益231

二十三、待摊费用长期挂帐，形成潜亏232

二十五、在建工程支出，挤入待摊费用233

二十四、提取折旧费挂待摊费用，虚增当年利润233

二十六、不合规支出，通过待摊费用挤入管理费234

二十七、控股企业不计投资收益，调节利润235

二十八、控股企业取得现金股利，计入投资收益236

二十九、债券投资只记面值，不记债券溢（折）价236

三十、利用长期投资应计利息，调节利润237

三十一、不摊销债券折（溢）价款，调节利润238

三十二、固定资产运杂安装费，挤列当期费用238

三十四、少提折旧，虚增利润239

三十三、固定资产作低值易耗品入帐，摊销费用239

三十五、融资租入固定资产漏提折旧，虚增利润240

三十六、出售固定资产列盘亏或报废，截留变价收入241

三十七、低价销售固定资产，损公肥私241

三十八、转让无形资产，隐瞒投入价款242

三十九、无形资产对外投资价格差额，充作其他业务收入243

四十、不摊销无形资产价值，冲减当期费用244

四十一、无形资产摊销，超过有效期限244

四十二、无形资产摊销，保留残值245

四十三、租入固定资产改良支出的摊销期，超过有效租赁期限245

二、利用预收帐款，虚增商品销售收入246

四十四、多摊开办费，隐瞒利润246

四十五、擅自动用特准储备物资，非法谋利247

四十六、债券发行费摊销，超过债券偿还期限247

第二章 负债舞弊与审查248

一、利用预付帐款，发放钱物248

三、隐藏包装物销售收入，挂于其他应付款帐户250

四、用商品抵顶应付帐款，隐瞒收入251

五、预提费用提而不用，重复列支251

六、发放奖金不通过“应付工资”科目，直接列入费用252

七、支付职工债券利息，计入“应付工资”科目253

八、虚报职工人数，多提应付工资254

九、福利费提取，超过规定比例255

十、虚列加班费，私分公款255

十一、以支付长期借款利息长期挂帐，形成潜亏256

二、漏计分包工程成本，虚增利润256

十二、融资租入固定资产安装调试费，挤列待摊费用257

十三、融资租入固定资产按经营租赁业务处理，不增加固定资产和长期负债258

第三章 所有者权益舞弊与审查259

一、接受财产捐赠，记入当期损益259

三、投资额低于帐面价值的差额，冲减资本公积260

二、对外投资评估价值高于帐面价值的差额，列入当期损益260

四、溢价发行股票，按实收金额记入股本261

五、内部职工发放现金股利，挤列应付工资262

第四章 费用舞弊与审查263

一、固定资产交付使用前的长期借款利息，挤占财务费用263

二、多提效益工资，挤占经营费用264

三、福利人员工资，挤占管理费用265

四、职工医药费，挤列管理费用266

五、医务室购置药品，挤列管理费用266

六、职工外地就医路费、住宿费，挤占经营费用267

七、福利设施修理支出，挤列管理费用268

八、基层工会开支，挤列管理费用268

第五章 收入和利润舞弊与审查269

一、捐赠商品，不计销售收入269

二、应收回的包装物押金，列营业外支出270

三、代销商品，隐瞒销售收入271

四、投资收益挂应付款，隐瞒利润272

第四编 建设单位、施工和民地产开发企业财务会计舞弊手段与审查方法273

第一章 建设单位舞弊与审查273

一、建设资金不落实，逃避监督提前开工274

二、不经申请批准，改变建设内容274

三、转移挪用建设资金，谋取本单位利益276

四、建设单位进行计划外投资，增加建筑安装工程成本276

五、虚假核算基建收支，建设成本不实277

六、弄虚作假超概算，购买专控商品278

七、隐瞒基本建设收入，不按规定分成280

八、加大试生产成本，减少试生产净收入281

九、竣工决算作假，建设成本不实281

十、设计单位超标准收费，形成帐外资金282

十一、建设单位资金控制不严，银行拆借建设资金283

十二、建设单位不对帐，银行错算贷款利息284

第二章 施工和房地产开发企业舞弊与审查285

一、少报工程结算收入，隐瞒利润285

三、虚报产值，多提工资含量287

四、多计工资含量结余，减少利润288

五、自购三大材料，多向建设单位收取差价288

六、拆迁中形成帐外物资，销售后进入“小钱柜”289

七、公共配套设施费，自行改变用途290

八、变相赠送商品房，流失国家财产291

九、隐瞒商品房销售收入，少计利润292

第二部分 避税逃税舞弊手段与审查方法294

第一编 避税与逃税294

第一章 避税定义295

第二章 避税行为判定296

第三章 避税与逃税的区别298

一、经济方面299

二、法律方面299

第四章 避税逃税的处理方式300

一、这次税制改革的主要内容302

第一章 税制改革概况302

二、税种变化302

第二编 新税制与避税302

第二章 新税制内容简介303

一、增值税303

二、消费税304

三、营业税305

四、资源税306

五、企业所得税307

六、个人所得税308

七、外商投资企业和外国企业所得税309

八、工地增值税310

九、城乡维护建设税311

十、土地使用税312

第三章 新税制与避税312

第四章 新税制下避税条件313

一、纳税人定义上的可变通性314

二、税率上的差别性仍然存在314

三、课税对象金额上的可调整性315

四、技术进步的刺激315

五、起征点诱发避税315

六、各种减免规定是避税的温床316

七、税收优惠政策是诱发避税的土壤316

第五章 新税制效应317

一、新税制对地方经济带来的效应317

二、税制改革对财政的影响318

三、税制改革对企业的影响318

四、新税制对私营经济的影响319

六、税制改革对居民个人的影响320

五、税制改革对个体经营者的影响320

第一章 避税产生原因322

第三编 避税诱因322

第二章 避税刺激因素323

二、税基变化的刺激324

一、通货膨胀的刺激324

四、边际税率的差异325

三、政府行为的刺激325

一、税法自身的因素326

第三章 避税诱因326

二、非税因素327

第四编 经营避税328

第一章 利用税收优惠区避税328

第二章 选择组织形式避税330

一、通过子公司转移330

二、利用常设机构进行收入、成本转移331

第三章 补偿贸易避税334

第四章 信托方式避税335

第五章 利用双边税收协定避税336

第六章 调整组织结构逃避税337

一、利用企业的组建、嫁接、兼并、合并进行避税337

二、国有企业参股合资企业是一种避税新趋势337

三、改变经营地点和间歇性经营338

四、改变所得的性质338

五、虚构避税地营业338

第五编 财务避税方式与案例340

第一章 财务避税方法340

一、筹集资金避税方法340

二、内部核算避税方法343

三、租用、租购、租赁避税方法347

四、汇率差避税349

五、折旧计算避税350

一、增值税纳税计算与会计处理案例351

第二章 财务避税的关键：纳税计算与会计处理351

二、营业税纳税计算方法与会计处理案例354

三、消费税纳税计算与会计处理案例357

四、土地增值税纳税计算与会计处理案例359

五、国内企业所得税纳税计算与会计处理案例360

六、外商投资企业所得税计算与会计处理案例362

七、核算资源税时会计处理的基本规定363

八、固定资产投资方向调节税纳税计算与会计处理案例364

九、土地使用税纳税计算与会计处理案例366

十、车船使用税纳税计算与会计处理案例366

十一、印花税纳税计算与会计处理案例367

第六编 政策避税369

第一章 税收优惠的一般形式369

一、税收庇护和税收陷阱369

二、税收优惠的一股形式370

第二章 税收优惠避税方法373

一、综合利用避税法373

二、技术引进避税法374

三、新产品避税法375

四、挂靠科研避税法376

五、“出口退税”避税法376

第三章 利用税收优惠政策逃税避税案例377

一、减免税种逃税避税的漏洞381

第四章 利用税收优惠政策逃避税的防范对策381

二、利用减免税规定逃税避税防治措施382

四、加强税收还贷管理383

三、防范骗取出口退税的措施383

第一章 转让定价与其他变量的关系384

第七编 转让定价与避税384

一、战略385

二、管理过程387

第二章 转让定价避税方法388

第三章 转让定价策略395

第八编 税收筹划与税收屏蔽398

第一章 税收筹划节税基本方式398

一、适时节税法399

二、所得分散节税400

三、费用安排节税法400

四、优劣比较节税400

第二章 国外税收筹划节税案例分析401

一、结算日期选择法401

五、利用损益临界点节税401

二、库存资产的有利评价403

三、购销折扣节税406

四、折旧资产的有利折旧方法407

五、有价证券的有利评价408

第三章 国外个人节税案例分析409

一、工资以外的个人收入的节税410

二、人寿保险和节税410

三、购房时的节税对策411

四、离职收入的节税411

五、遭受灾害时的节税412

六、捐赠时的节税412

七、私房钱的节税问题412

八、海外旅行和财产转让所得等的节税413

第四章 税收屏蔽案例分析413

一、不动产税收屏蔽414

三、出版业税收屏蔽415

四、高风险的税收415

二、研究与开发（R＆D）税收屏蔽415

五、税收减轻税负416

六、投资抵免417

第九编 税负转嫁与避税418

第一章 税负转嫁与避税的关系418

第二章 税负转嫁的一般形式419

一、前转419

二、后转420

三、消转420

四、辗转420

第三章 税负转稼的基本方法423

二、商品成本法424

一、税基转嫁法424

第四章 独占商品的税负转嫁426

一、按产品产量进行课税的税收转嫁427

二、实行定额课税商品的税收转嫁428

三、增产减税的独占商品的税收转嫁428

第五章 关税转嫁问题428

第六章 税负转嫁的一般规律430

一、物价自由变动是税负转嫁的基本前提条件430

二、商品供求弹性是税负转嫁的约束条件430

三、税收转嫁与成本变动规律431

四、课税范围和课税对象与转嫁关系431

五、税收资本化规律432

第十编 个人避税逃税433

第一章 个体工商户避税方式433

第二章 个体工商户逃税避税案例436

第三章 个人避税方式（一）441

一、利用人的流动方式进行国际避税442

二、通过财产或收入的转移进行避税442

三、利用延期获得收入的方法进行避税442

四、把个人收入转换成企业单位的费用开支以规避个人所得税442

五、投资避税法443

六、工资避税法444

第四章 个人避税形式（二）447

一、劳务报酬所得避税447

二、利用■■在时间、数量以及支付方式上的变化避税448

三、通过虚假迁出或不迁出避税449

四、投资方式避税449

五、稿酬所得的避税450

六、股民避税451

七、遗产税避税453

八、赠与税避税454

九、捐赠避税456

十、契税避税457

第五章 个人逃税案例及防范458

一、第二职业偷税群落458

三、以“待业青年”骗取减免税459

四、歌星逍遥“税”外459

二、取得股息、红利收入不申报纳税459

五、“高价作家”开始步入偷税的行列460

第一章 企业避税方式462

一、调整组织结构避税462

第十一编 企业避税逃税462

二、利用财务核算避税463

三、材料计算避税464

四、利用税收优惠政策避税464

六、利用税收优惠区避税465

七、贸易公司避税465

五、利用验收征管漏洞避税465

八、互相折让价格466

九、“硬件”价款向“软件”转移466

十、费用分摊法避税467

十一、利用银行结算制度与增值税发票不配套避税467

十二、“让利”销售方式避税468

十三、租赁避税468

第二章 企业逃税方式469

一、发票逃税469

十四、信托避税469

二、以产成品串换材料不列销售漏交增值税470

三、自制设备漏交增值税471

四、私■挂靠逃避税收471

五、法制度与政策的空子472

六、“一来一补”企业避税逃税方法473

七、延期纳税避税逃税473

八、利用计算机逃税474

第三章 主要税种的避税方式474

一、增值税避税476

二、消费税避税478

三、个人所得税避税478

四、企业所得税避税479

第一章 收入帐目中避税逃税与稽查技巧481

第十二编 企业避税逃税案例与稽查481

一、收入帐目中避税逃税的一般手段481

五、其他税种的避税481

二、收入帐目中逃税避税稽查方法487

第二章 成本费用帐目中避税逃税与稽查技巧488

一、固定资产帐目中逃税避税与稽查方法488

二、材料方面逃税避税及稽查技巧492

三、工资方面逃税避税及稽查技巧496

四、费用方面逃税避税及稽查技巧497

第三章 财务成果帐目中避税逃税与稽查技巧501

一、产品方面逃税避税及稽查技巧501

二、往来帐户、利润分配逃税避税及稽查技巧504

第四章 商业企业逃税避税与稽查技巧510

一、商业企业收入帐目逃税避税方式、实例及稽查技巧510

二、商业企业支出及财务成果帐目逃税避税的方法、实例及稽查技巧516

第十三编 涉外企业避税521

第一章 涉外企业避税手法及案例521

第二章 涉外企业转让定价避税及其调整527

一、转让定价避税制约因素528

二、对转让定价避税的调整529

第三章 逆向避税532

一、逆向避税行为532

二、逆向避税的动机534

三、逆向避税根源535

第四章 针对涉外企业的反避税措施536

第十四编 国际避税539

第一章 国际避税产生的原因539

第二章 国际避税的主要方法541

一、国际避税活动的基本形式541

二、国际避税的常用方法542

第三章 国际避税与转让定价545

一、利用转让定价进行国际避税的表现形式545

二、国际上转让定价避税案例547

三、转让定价的非税务动机551

第四章 国际避税地避税与案例552

一、避税地及其特征552

二、利用避税港进行避税的方式553

三、避税地避税案例555

第五章 国际税收（避税）计划557

二、虚报投资额559

一、匿报应税收入559

三、虚报成本费用559

第六章 国际逃税方式559

第七章 国际反避税措施560

一、防止转让定价单边立法560

四、地下经营560

三、双边反避税措施561

四、多边反避税和逃税措施561

二、防止利用国际避税地进行避税的单边国内立法561

一、税务行政复议563

第一章 税务行政复议563

二、如何申请复议563

第十五编 税务行政复议563

三、税务行政复议的范围和管辖566

第二章 税务行政诉讼567

一、税收诉讼的种类及其区别567

四、税务行政复议机构567

二、税务行政诉讼的条件和范围568

三、如何起诉569

一、查账的概念575

第一编 查帐的基本组织与程序575

二、查帐的对象、原则、目的及作用575

卷二财务会计税收 内部查帐实务575

三、查帐与审计、稽核的关系577

四、查帐的基本原则577

五、查帐的基本方法578

六、我国负责查帐的组织581

七、查帐的具体程序582

八、会计检查的概念584

第二编 会计审计的内容与方法585

一、三查三找法的概念585

二、什么是发现疑点法586

三、什么是帐外帐检查法589

四、记帐凭证检查的内容和方法590

五、会计的帐簿检查内容和方法593

六、会计报表检查的内容和方法597

一、工商行政管理的概念600

二、工商行政检查的意义600

第三编 工商行政检查600

三、工商行政检查的内容601

四、工商行政检查的方法603

五、工商行政检查的形式605

六、工商行政检查的项目605

七、如何对个体经济进行管理和检查609

一、帐证的概念611

二、贪污案件与帐证之间必然联系的客观依据611

第四编 贪污案件的帐证检查611

三、贪污案件与会计帐目的相互作用612

四、帐证审查前应做的准备工作613

五、对贪污案件帐证审查的一般方法618

六、常见的贪污案件的作案手段及其查帐的要点621

七、在税务检查中，如何对原始凭证进行检查627

八、在税务检查中，如何对记帐凭证进行检查631

九、在税务检查中，对明细分类帐如何检查634

十、在税务检查中，对总分类帐如何检查638

十一、在帐证检查中，应注意的问题639

一、商品流转业务审查的意义643

二、商品流转业务审查的任务643

第五编 商业企业查帐实务643

三、商品流转业务检查的程序644

四、对农副产品流转的检查644

五、对批发商品流转如何审查帐务651

六、对零售商品流转的检查658

七、包装物的核算范围670

八、包装物核算有哪几种人671

九、如何对包装物进行纳税检查673

十、何谓低值易耗品677

十一、如何对低值易耗品进行核算678

十二、如何对低值易耗品的纳税进行检查679

十三、商品流通费用的管理和核算681

十四、商品流通费用检查的基本内容和方法682

十五、如何对商品流通费用主要项目进行检查683

十六、什么是税金的检查686

十七、什么是财务成果的检查688

第六编 工业企业查帐实务692

一、检查工业企业帐簿的意义692

二、帐簿检查的对象692

三、工业企业帐薄检查的任务693

四、货币资金检查的意义693

五、货币资金检查的内容694

六、工资检查的目的701

七、工资检查的内容701

八、如何对工资总额组成进行检查702

九、工资检查时，全部职工的范围包括哪些703

十、工资结算凭证703

十一、工资核算的形式704

十二、对工资核算如何检查706

十三、对工资发放如何检查707

十四、固定资产检查的目的707

十六、对固定资产帐目检查的一般程序708

十七、对固定资产增加和减少的检查708

十五、对固定资产检查的内容708

十八、对固定资产折旧的检查711

十九、对固定资产修理的检查712

二十、对固定资产利用效果的检查713

二十一、存货检查的内容和程序714

二十二、材料采购及其领发业务的检查715

二十三、对低值易耗品的检查715

二十四、对委托加工材料的检查716

二十五、对其他材料业务的检查716

二十六、对产成品的检查716

二十七、产品成本的内容720

二十八、经营成果的检查内容725

二十九、如何进行营业收入的检查726

三十、如何进行营业成本费用的检查726

三十一、如何进行营业税金的检查727

三十二、如何进行营业外收支的检查728

三十三、如何进行利润总额的检查729

三十四、如何进行利润为配的检查729

第七编 金融保险业查帐实务730

一、银行审查的基本内容730

二、银行信贷业务审查的内容730

三、银行财务收支审查的内容731

四、银行结算与财务审查的内容731

五、银行资产物资审查的内容731

六、银行审查的基本特点731

七、什么是银行审查的审阅法733

八、什么是银行审查的核对法733

九、什么是银行审查的分析法734

十、什么是银行审查的抽样法734

十一、信贷计划完成情况的审查内容734

十二、信贷计划审查的内容735

十三、信贷计划执行情况的审查内容736

十四、现金计划执行情况的审查的内容737

十五、现金管理规定执行情况的审查内容738

十六、信贷资金管理情况的审查内容738

十七、单位存款的审查的内容739

十八、储蓄存款的审查内容741

十九、贷款业务的审查内容742

二十、农业贷款的审查内容742

二十一、工商业贷款审查的内容744

二十二、基本建设贷款的审查内容745

二十三、技术改造贷款审查的基本内容747

二十四、对信托存贷款（投资）的审查的基本内容749

二十五、委托业务的审查的基本内容750

二十六、代理业务的审查的基本内容751

二十七、租赁与咨询业务审查的基本内容752

二十八、外汇存款业务审查的基本内容753

二十九、外汇贷款业务审查的内容754

三十、国内结算原则执行情况审查的基本内容756

三十一、国内结算方式审查的基本内容757

三十二、国际结算业务的审查的基本内容759

三十三、银行财务收支计划执行情况审查的基本内容760

三十四、银行利息收支的审查基本内容761

三十五、银行财务收支的审查的基本内容762

三十六、内部资金的审查的基本内容766

三十七、保险审查的任务767

三十八、保险业审查的方法768

三十九、保险业审查的内容768

第八编 行政事业单位查帐实务772

一、拨款的审查内容772

二、预算资金支出的审查内容773

三、财务收支决算的审查内容773

四、结余资金的审查的内容774

五、预算外资金收入和支出审查的内容775

六、专项资金的审查内容776

七、财产物资的审查内容776

八、应缴国家预算收入和业务收入的审查内容777

第九编 中外合资经营企业查帐实务778

一、资本投入及其方式和作价778

二、资本投入的审查内容781

三、固定资产的审查内容786

四、无形资产检查的内容789

五、其他资产的审查的内容790

六、产品生产成本的审查内容791

七、生产成本计算的审查内容797

八、销售费用、管理费用和财务费用的检查内容799

九、营业收入的审查内容802

十、关联企业转让定价的审查内容805

十一、利润审查的内容808

十二、合营企业解散与清算的一般程序811

十三、合营企业解散与清理审查的内容812

十四、清算期间所得税及其他各税的审查内容813

二、查帐报告的作用815

第十编 查帐报告实务815

一、何谓查帐报告815

三、撰写查帐报告的原则816

四、查帐报告的标准816

五、查帐报告的特点817

六、查账报告的基本结构818

七、查帐报告基础工作底稿及其作用819

八、查帐报告基础工作底稿分为哪几类820

九、查帐报告基础工作和底稿由哪几部分资料组成820

十、查帐报告撰写的基本要求和注意的问题821

十一、编制基础工作底稿的基本要求828

十二、编制查帐工作任务底稿应注意的问题829

十三、查帐报告的内容829

十四、查帐报告的形式831

十五、查帐报告的体裁有哪些832

附：查帐报告例文833

（一）例文833

关于贵阳制药厂经营部重庆销售组承包人林建强偷税问题的检查报告833

（二）评析835

卷三当前财务会计税收违法违纪犯罪的界限与认定处理839

第一部分 贪污违法违纪犯罪的政策法律界限与认定处理839

第一编 贪污犯罪的政策法律界限与认定处理839

第一章 贪污犯罪的概念839

一、贪污罪的不同概念840

二、我国刑法的贪污罪概念840

第二章 贪污犯罪的特征842

一、贪污犯罪的客体特征842

二、贪污犯罪的客观方面特征842

三、贪污犯罪的主体特征844

四、贪污犯罪的主观方面特征845

第三章 贪污犯罪的认定846

一、贪污犯罪的罪与非罪的界限846

二、贪污犯罪的此罪与彼罪的界限860

第四章 贪污犯罪的处罚864

一、贪污犯罪处罚的一般原则864

二、贪污犯罪的数额871

三、贪污犯罪的情节872

一、贪污错误的概念878

第一章 贪污违法违纪错误的概念及特征878

二、贪污错误的违法违纪特征878

第二编 贪污违法违纪错误的政策法律界限与认定处理878

三、认定贪污错误的几个界限880

第二章 贪污案件的认定处理881

一、普通贪污案件的认定处理881

二、几种常见贪污案件的认定处理884

三、认定处理贪污案件应注意的问题889

四、对贪污违法违纪错误的量纪处理891

第三章 侵占、占用违法违纪错误及认定处理893

一、侵占违法违纪错误及认定处理893

二、占用违法违纪错误及认定处理894

一、贪污犯罪案例评释896

应某明知结算错款隐匿不报案896

第三编 贪污违法违纪犯罪案例评释896

张某贪污数额较小不构成犯罪案897

凌某差错款不构成贪污案899

马国涛等私拆邮件窃取财物贪污案901

王嗣文等人私分承包工程款案902

赵恒东提取咨询费以个人名义存入银行案903

曹友启非法侵吞运费案905

二、贪污、侵占、占用违纪案例评释906

却某贪污案906

许某冒名骗取贷款案907

罗某某侵占案910

杨某侵占个体企业财产案911

匡某某非法占有他人的财物案912

王某非法占有公共财产案914

中华人民共和国刑法（节录）916

全国人民代表大会常务委员会关于惩治贪污罪贿赂罪的补充规定（节录）916

第四编 贪污违法违纪犯罪的政策法律规定916

最高人民法院、最高人民检察院关于当前办理经济犯罪案件中具体应用法律的若干问题的解答（试行）（节录）918

最高人民法院印发《八省市法院审判贪污、受贿、走私案件情况座谈会纪要》919

关于偷支储蓄户存款行为如何定性处理问题的请示的批复922

关于执行《关于惩治贪污罪、贿赂罪的补充规定》若干问题的解答（节录）922

国家行政机关工作人员贪污贿赂行政处分暂行规定924

国家行政机关工作人员贪污贿赂行政处分暂行规定实施细则926

最高人民法院关于贪污挪用公款所生利息，应否计入贪污挪用公款犯罪数额问题的批复931

中共中央纪律检查委员会关于共产党员在经济方面违法违纪党纪处分的若干规定（试行）（节录）931

第二部分 挪用违法违纪犯罪的政策法律界限与认定处理933

第一编 挪用犯罪的政策法律界限与认定处理实务933

第一章 挪用犯罪的概念及特征933

一、挪用犯罪的概念933

二、挪用犯罪的特征933

第二章 挪用特定款物罪938

一、挪用特定款物罪的概念938

二、挪用特定款物罪的特征939

三、挪用特定款物罪的认定945

第三章 挪用公款罪949

四、挪用特定款物罪的处罚949

一、挪用公款罪的概念949

二、挪用公款罪的特征950

三、挪用公款罪的认定962

四、挪用公款罪的处罚983

第二编 挪用公款违法违纪错误的政策法律界限与认定处理实务986

第一章 挪用公款违法违纪错误的概念及特征986

一、挪用公款违法违纪错误的概念986

二、挪用公款错误的违法违纪特征986

第二章 挪用公款案件的认定处理988

一、一般用公款案件的处理988

二、几种常见的的挪用公款案件的认定处理990

三、审理挪用公款案件应注意的问题993

四、挪用公款违法违纪错误的党纪政纪处理994

第三章 挪用专项资金违法违纪错误借用公款违法违纪错误996

一、挪用专项资金违法违纪错误及认定处理996

二、借用公款违法违纪错误及认定处理997