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第一部分 税收犯罪总论1

第一章 绪论1

目录1

第一节　税收简介2

一、税收的概念及特征2

二、税收的职能3

三、税收的要素4

四、税收的种类6

第二节 我国目前的税制简介7

一、新税制的产生背景7

二、新税制的主要内容8

一、什么是税收犯罪10

第二章 税收犯罪概述10

第一节 税收犯罪的内涵与外延10

二、税收犯罪的外延11

三、税收犯罪的罪名确定13

第二节 税收制度与税收犯罪的关系15

一、税收制度对税收犯罪的作用15

二、税收犯罪对税收制度的反作用17

第三章 税收犯罪的历史考察18

第一节 我国封建社会的税收犯罪18

一、秦汉时期的税收制度及税收犯罪19

二、唐朝时期的税收制度及税收犯罪21

三、总结与启示24

第二节 建国以后的税收犯罪状况26

一、税收犯罪状况的演变26

二、税收犯罪刑事立法的发展28

第四章 税收犯罪的比较研究32

第一节 税收犯罪的立法形式32

第二节 税收犯罪的罪名种类33

一、韩国33

二、日本35

二、台湾36

四、香港37

第三节 税收犯罪的主体38

第五章 税收犯罪的共同特征39

第一节 税收犯罪的犯罪构成特征40

一、税收犯罪的客体40

二、税收犯罪的客观方面41

三、税收犯罪的主体41

四、税收犯罪的主观方面43

第二节 税收犯罪的刑罚特征43

一、双罚制44

二、量刑幅度相对一致44

第六章 税收犯罪的特殊形态45

第一节 税收犯罪的既遂和未遂45

第二节 税收犯罪中的共同犯罪48

一、特殊主体的共同犯罪48

二、一般主体的共同犯罪49

三、特殊主体和一般主体的共同犯罪50

四、单位犯罪，一种特殊的共同犯罪50

五、税收犯罪中的一罪与数罪51

第七章 我国现阶段税收犯罪的成因与对策52

第一节 我国现阶段税收犯罪的成因52

一、经济原因52

二、法律原因53

三、操作原因55

四、主观原因57

一、完善税收制度，适应市场经济要求58

第二节 我国现阶段税收犯罪的对策58

二、改进税收征管手段，强化税收监督59

三、严肃税收司法，真正作到税法面前人人平等60

四、大力提高全社会的税收意识是根本途径61

第二部分　税收犯罪分论63

第八章 偷税罪63

第一节 偷税罪的概念及演变63

一、1979年刑法的规定64

二、高检院“立案标准”的规定64

三、“两高解释”的规定65

四、“补充规定”的规定66

第二节 偷税罪的行为和结果67

一、偷税罪的行为特征67

五、1997年刑法的规定67

二、偷税罪所要求的法定结果72

第三节 偷税罪的认定问题73

一、罪与非罪界限的认定73

二、偷税罪与其它犯罪界限的认定77

第四节　偷税罪中的数罪问题78

一、偷税罪中的贪污问题78

二、偷税罪中的贿赂问题80

三、偷税罪中的共犯问题81

第五节　偷税罪的刑罚问题82

第九章 抗税罪84

一、抗税罪的概念及演变85

第一节 抗税罪概述85

二、抗税罪的行为特征86

第二节 关于抗税罪认定的几个问题87

一、抗税罪的情节87

二、税收争议中抗税行为的定性问题89

三、“非暴力抗税”问题91

四、抗税罪与妨害公务罪的重合与差异92

五、暴力抗税致人伤亡问题93

第三节 关于抗税罪主体的几个问题94

一、法律是否为抗税罪规定了单位主体94

二、单位应否成为抗税罪主体96

三、无证经营和非法经营者能否构成偷税、抗税罪主体97

第十章 逃避追缴欠税罪98

第一节　罪名表述99

一、客观特征100

第二节 逃避追缴欠税罪的两个特征100

二、主体特征102

第三节 逃避追缴欠税罪的认定102

一、逃避追缴欠税罪与偷税罪102

二、逃避追缴欠税罪中的共犯104

第十一章 骗取出口退税罪104

第一节 骗取出口退税罪概述105

一、骗取出口退税犯罪活动概况105

二、骗取出口退税罪的概念106

三、骗取出口退税罪的行为特征107

一、骗取出口退税罪主体的立法沿革109

第二节 骗取出口退税罪的主体问题109

二、“职业骗税分子”问题110

第三节 骗取出口退税活动中的“伴生罪”112

一、出口单位的犯罪行为及认定113

二、非出口单位和个人的犯罪行为及认定113

三、税务、海关、银行工作人员的犯罪行为及认定114

第四节 骗取出口退税罪与其它犯罪的界限116

一、与诈骗罪的区别问题116

二、与走私罪的界限116

三、与偷税罪的区别117

第五节 骗取出口退税罪的处罚117

一、增值税与增值税专用发票118

第一节　概述118

第十二章 虚开增值税专用发票罪118

二、当前“涉票犯罪”活动简介120

第二节 虚开增值税专用发票罪的概念和特征124

一、虚开增值税专用发票罪的概念及沿革124

二、虚开增值税专用发票罪的主体特征125

三、虚开增值税专用发票罪的行为特征126

第三节 虚开增值税专用发票罪的认定127

一、虚开增值税专用发票罪与非罪的界限127

二、虚开增值税专用发票罪与其它犯罪的联系与区别128

第四节 虚开增值税专用发票罪的处罚129

第十三章 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪131

第一节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和特征132

第二节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的界限133

一、罪与非罪的界限133

二、此罪与彼罪的界限133

第三节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的处罚134

一、处罚的一般规定134

二、伪造并出售伪造的增值税专用发票的处罚135

三、单位犯罪的处罚136

第十四章 非法出售增值税专用发票罪136

一、非法出售增值税专用发票罪的概念136

二、非法出售增值税专用发票罪的特征137

三、非法出售增值税专用发票罪的认定137

第十五章 非法购买增值税专用发票罪、购买伪造的增值税专用发票罪138

四、非法出售增值税专用发票罪的处罚138

二、非法购买增值税专用发票罪或者购买伪造的增值税专用发票罪的特征的特征139

一、非法购买增值税专用发票罪和购买伪造的增值税专用发票罪的概念139

三、非法购买增值税专用发票罪和购买伪造的增值税专用发票罪中的牵连犯关系140

四、非法购买增值税专用发票罪和购买伪造的增值税专用发票罪的处罚140

第十六章 虚开特种发票罪，伪造、擅自制造特种发票罪，出售伪造、擅自制造的特种发票罪141

一、概述141

二、各罪的处罚142

第十七章 伪造、擅自制造普通发票罪、出售伪造或擅自制造的普通发票罪、非法出售普通发票罪143

第十八章 依照盗窃罪、诈骗罪定罪处罚的两种情形145

第十九章 税务工作人员的渎职罪146

中华人民共和国刑法（节录）149

第三部分　惩治税收犯罪法律法规149

惩治税收犯罪的法律法规149

最高人民法院关于依法及时处理偷税、抗税和殴打、伤害税收人员的犯罪分子的通知153

中华人民共和国私营企业所得税暂行条例（节录）154

中华人民共和国印花税暂行条例（节录）155

中华人民共和国筵席税暂行条例（节录）155

国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定（节录）156

国家税务局关于税务机关查处税务案件办法（试行）（节录）158

国务院关于大力加强城乡个体工商户和私营企业税收征管工作的决定（节录）159

中华人民共和国外资企业法实施细则（节录）160

国家税务局关于印花税违章处罚权限问题的通知161

附：关于办理偷税抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定162

最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发《关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定》的通知162

中华人民共和国会计法（节录）163

中华人民共和国个人所得税法166

全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定171

中华人民共和国税收征收管理法（节录）173

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（节录）179

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（节录）180

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（节录）181

最高人民法院 最高人民检察院关于税务人员参与偷税犯罪的案件如何适用法律的批复182

最高人民法院、最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释183

最高人民检察院关于加强查处偷税、抗税、骗取国家出口退税犯罪案件工作的通知186

国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定189

最高人民法院关于依法严惩出口骗税犯罪的通知194

最高人民检察院、最高人民法院、公安部、国家税务总局、中国人民银行、海关总署关于在严厉打击骗取出口退税犯罪活动中加强协作的通知196

最高人民法院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域犯罪活动的通知198

全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定199

中华人民共和国发票管理办法（节录）202

中华人民共和国发票管理办法实施细则（节录）204

最高人民检察院关于认真查办利用增值税专用发票犯罪案件的通知206

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释209

最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复213

最高人民检察院、国家税务总局关于加强查处利用增值税专用发票犯罪案件协查工作的通知214

最高人民检察院关于认真执行《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的通知216

后记219