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目录1

前言1

第一部分 涉税犯罪总览3

第一章 涉税犯罪概述3

第一节 涉税犯罪的概念3

第二节 涉税犯罪的现状与特点7

第二章 涉税刑事犯罪的一般特征18

第一节 涉税刑事犯罪概述18

第二节 涉税刑事犯罪的一般构成特征20

第三章 涉税刑事犯罪中的数额25

第一节 涉税刑事犯罪中数额的意义25

第二节 涉税刑事犯罪中数额的种类27

第三节 涉税刑事犯罪中数额的认定、使用需注意的几个问题36

第二部分 涉税犯罪个罪分析43

第一章 偷税罪43

第一节 偷税罪的概念和构成43

第二节 偷税罪的认定78

第三节 偷税罪的处理97

第一节 抗税罪的概念和构成101

第二章 抗税罪101

第二节 抗税罪的认定110

第三节 抗税罪的处理121

第三章 逃避追缴欠税罪123

第一节 逃避追缴欠税罪的概念和构成123

第二节 逃避追缴欠税罪的认定134

第三节 逃避追缴欠税罪的处理141

第四章 骗取出口退税罪143

第一节 骗取出口退税罪的概念和构成143

第二节 骗取出口退税罪的认定158

第三节 骗取出口退税罪的处理170

第五章 虚开增值税专用发票、用于骗取出口172

退税、抵扣税款发票罪172

第一节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成172

第二节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的认定187

第三节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处理194

第六章 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪198

第一节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和构成198

第二节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的认定202

第三节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的处理209

第一节 非法出售增值税专用发票罪的概念和构成212

第七章 非法出售增值税专用发票罪212

第二节 非法出售增值税专用发票罪的认定214

第三节 非法出售增值税专用发票罪的处理219

第八章 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪221

第一节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的概念和构成221

第二节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的认定225

第三节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的处理229

第九章 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪231

第一节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成231

第二节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的认定235

第三节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处理239

第十章 非法制造、出售非法制造的发票罪241

第一节 非法制造、出售非法制造的发票罪的概念和构成241

第二节 非法制造、出售非法制造的发票罪的认定244

第三节 非法制造、出售非法制造的发票罪的处理248

第十一章 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪250

第一节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的概念和构成250

第二节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的认定253

第三节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处理257

第一节 非法出售发票罪的概念和构成260

第十二章 非法出售发票罪260

第二节 非法出售发票罪的认定262

第三节 非法出售发票罪的处理266

第十三章 徇私舞弊不征、少征税款罪268

第一节 徇私舞弊不征、少征税款罪的概念和构成268

第二节 徇私舞弊不征、少征税款罪的认定271

第三节 徇私舞弊不征、少征税款罪的处理274

第十四章 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪276

第一节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的概念和构成276

第二节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的认定279

第三节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的处理283

第十五章 违法提供出口退税凭证罪284

第一节 违法提供出口退税凭证罪的概念和构成284

第二节 违法提供出口退税凭证罪的认定286

第三节 违法提供出口退税凭证罪的处理288

第三部分 涉税犯罪的防范和控制291

第一章 涉税犯罪的原因291

第一节 涉税立法存在漏洞291

第二节 税收执法乏力297

第三节 税收司法保障不够302

第二章 涉税犯罪的预防307

第一节 加强税收立法307

第二节 强化税收执法320

第三节 完善税收司法328

第四部分 案例点评339

第一章 罪与非罪的界限339

一、利用工余时间提供技术服务，对劳务所得不进行纳税申报，是否构成偷税罪？339

二、漏税行为是否构成犯罪？340

三、因按月缴纳定额税款造成的漏税是否构成犯罪？342

四、偷税数额不大，但屡偷屡罚屡犯行为是否构成偷税罪？344

五、单位偷税构成犯罪吗？346

六、为拒绝缴纳欠税而围攻税务人员构成抗税罪吗？347

七、王某抗拒缴纳数额较小税款的行为应如何处理？349

八、冲击税务机关的行为构成抗税罪吗？351

九、抗拒查税的行为应如何定性？353

十、未兑现承诺，是否构成逃避追缴欠税罪？357

十一、法人代表为单位利益逃避追缴欠税是否构成犯罪？358

十二、送给别人的增值税专用发票被虚开，送给人的行为如何定性？360

一、袁某“吃税”案应如何认定？363

第二章 此罪与彼罪的界限363

二、以暴力手段抗税，致人重伤应怎样定罪？364

三、采取分立企业的方式，转移财产逃税的行为应如何认定？366

四、单位与个人勾结骗税的行为怎样定性？368

五、经理虚开增值税专用发票行为是单位犯罪还是个人犯罪？370

六、税务人员利用职务之便虚开增值税专用发票的行为如何定性？372

七、倒卖增值税专用发票的行为构成何罪？373

八、盗窃普通发票并非法销售的行为构成何罪？375

九、税务局长徇私舞弊行为如何定性？377

一、某公司骗取出口退税款的行为如何认定？379

第三章 一罪与数罪的界限379

二、为他人虚开增值税专用发票，又让他人为自己所在单位虚开增值税专用发票的行为如何处理？382

三、伪造增值税专用发票后又虚开的行为如何认定？384

四、盗窃并贩卖增值税专用发票的行为如何处理？387

五、在税务稽查中徇私舞弊少征税款的行为如何认定？389

六、偷税后为逃避追缴欠税予以行贿的行为应如何认定？390

七、非法购买增值税专用发票后，又为自己虚开和为他人虚开，同时伴有非法出售增值税专用发票的行为如何认定？393

八、套购增值税专用发票后又出售的行为如何定性？395

九、伪造、出售伪造的普通发票，并用伪造的普通发票偷税的行为构成几罪？396

一、李某的偷税罪应如何量刑？399

第四章 刑罚适用399

二、单位构成偷税罪应如何处罚？401

三、多次拒缴税款的应如何处罚？403

四、采取转移财产手段逃避追缴欠税行为如何处罚？404

五、这起骗取出口退税案应如何量刑？406

六、单位购买、虚开增值税专用发票进行偷税的行为应怎样处罚？409

七、这起虚开增值税专用发票特大案件怎样处罚？411

八、魏某伪造并且出售伪造的增值税专用发票的行为是否应判处死刑？413

九、共同伪造、出售伪造的增值税专用发票的行为应当如何处理？416

（1997年3月14日修订）423

中华人民共和国刑法（节录）423

附录 相关法律法规423

全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（1992年9月4日）428

全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（1995年10月30日）431

中华人民共和国税收征收管理法435

（1995年2月28日修订）435

中华人民共和国税收征收管理法实施细则450

（1993年8月4日）450

中华人民共和国发票管理办法467

（1993年12月23日）467

（1993年12月13日）475

中华人民共和国增值税暂行条例475

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则482

（1993年12月25日）482

增值税专用发票使用规定（试行）492

（1993年12月27日）492

增值税若干具体问题的规定499

（1993年12月28日）499

中华人民共和国营业税暂行条例502

（1993年12月13日）502

（1993年12月25日）506

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则506

中华人民共和国个人所得税法515

（1993年10月31日修订）515

中华人民共和国企业所得税暂行条例522

（1993年12月13日）522

中华人民共和国消费税暂行条例526

（1993年12月13日）526

国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（1994年2月18日）530

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法551

（1991年4月9日）551