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第一部分 有关认定和处理涉税犯罪的法律规定1

第二部分涉税犯罪综述65

一、偷税罪69

二、抗税罪86

三、逃避追缴欠税罪93

四、骗取出口退税罪100

五、诈骗（出口退税）罪109

六、虚开增值税专用发票罪120

1．徐××伪造变造记帐凭证偷税案132

（一）反映犯罪特点的案例132

一、偷税罪132

第三部分案例132

2．王××使用伪造发票偷税案133

3．借用营业执照，使用假发票偷税案133

4．虚列成本偷税案134

5．使用假发票偷税案134

6．隐瞒个人收入、开具阴阳发票偷税案135

7．借用单位名义个人经营偷税案136

8．无证经营隐瞒收入偷税案136

9．进烟不入帐进行倒卖偷税案137

10．隐瞒营业收入额偷税案138

12．开白条隐瞒销售收入偷税案139

11．无证经营不进行税务登记偷税案139

13．造假帐隐瞒销售收入偷税案140

14．利用两套帐等手法偷税案140

15．在异地经营不申报，用假发票偷税案141

16．化零售为批发偷税案142

17．利用大头小尾发票偷税案143

18．隐瞒外地销售收入偷税案144

19．销售不开发票并建两本帐偷税案145

20．隐瞒营业额偷税案146

21．异地临时经营偷税案146

23．销售不申报偷税、脱逃案148

22．经营不申报，利用调拨发票偷税案148

24．假冒国营、集体企业，多处开设帐户偷税案149

25．使用无效发票超范围经营偷税案150

26．盗用他人发货单和白条收取货款偷税案150

27．隐瞒销售收入偷税案151

28．使用内部凭证代替税务发票偷税案152

29．利用收款收据隐瞒销售、建帐外帐偷税案152

30．勾结征收员利用税票偷税案153

31．设置帐外帐，隐瞒销售收入和利润偷税案154

32．赵×庥采取多种手段偷税案154

33．魏×富偷税案155

35．盗用他人发票和私刻公章偷税案156

34．绍兴县三江酒厂偷税案156

36．杨×成隐瞒销售收入偷税案157

37．史×旗隐瞒销售收入偷税案158

38．杜×昌隐瞒应交税款偷税案159

39．以假联销匿瞒销售收入偷税案160

40．利用免税单位发票结算货款偷税案160

41．刘×刚偷税案161

42．杨×民偷税案162

43．朱×祥偷税案162

44．张×安、关×朝偷税案163

46．王×茂等人异地经营偷税案164

45．电力局长等人制作假帐偷税案164

47．江×义隐匿帐册偷税案165

48．无证经营并使用假发票偷税案166

49．利用发票弄虚作假偷税案166

50．利用免税企业经营铜材偷税案169

（二）区分罪与非罪界限的案例170

51．该承包经营者是否构成偷税案？170

52．转移当年农贷利息至次年，直接责任人员是否构成偷税罪？171

53．纳税人营业额大大超过核定征税额没主动申报纳税是否构成偷税罪？173

54．申报停业后仍进行经营，其行为是否构成偷税罪？176

55．魏×林未缴纳个人所得税的行为是否构成偷税罪？179

56．李××不按规定申报纳税是偷税还是漏税罪？182

57．运政管理所不代征代缴税款是否构成偷税罪？185

58．王×文的行为是否构成偷税罪？187

59．征税员以降低计税金额的方法开出完税证，让他人偷税且数额巨大是否构成偷税罪共犯？189

60．法人偷税法人代表是否构成犯罪？190

61．个人以公司名义承包工程只缴营业税是否构成偷税罪？192

62．营业收入超定额不交税是否构成偷税罪？193

63．虚报新办乡镇企业骗取免税是否构成偷税罪？195

64．个体经营户刘××开“大头小尾”发票是否构成偷税罪？196

65．把“批发”性销售额折算成零售额按定期定额申报纳税是否构成偷税罪？198

66．利用购买回来的假发票进行经营，是否构成偷税罪？202

67．经销原煤隐瞒销售收入的行为是否构成偷税罪？203

（三）区分此罪与彼罪界限的案例205

68．税务干部帮助纳税人偷税应定何罪？205

69．是偷税罪、贪污罪，还是违反财务制度？207

70．截留代扣税款是偷税，还是诈骗？209

71．非法倒卖生产性废旧金属，被告人构成投机倒把罪还是偷税罪？210

72．骗取商贩的税款是偷税还是诈骗？211

二、抗税罪213

（一）反映犯罪特点的案例213

1．殴打、辱骂税务人员抗税案213

3．董×成抗税案214

2．杜×林、杜×森兄弟抗税案214

4．王×法以威胁方法拒不缴纳税款抗税案215

5．以殴打、威胁、侮辱税务干部的方法拒不缴纳税款抗税案216

6．夏×美等三人殴打联合税收工作组成员抗税案217

7．殴打税务人员、冲击税务机关抗税案217

8．殴打税务人员抗税案218

9．黄××多次拒交税款抗税案219

10．丁××暴力抗税案219

11．高××等三人暴力抗税案221

12．持刀威胁税务干部抗税案222

13．张×的行为是否构成抗税罪？223

（二）区分罪与非罪界限的案例223

14．唐×德的行为是否构成抗税罪？224

15．抗拒公安人员检查是否构成抗税罪？226

16．抗税数额较小是否构成抗税罪？227

17．杨某凤的行为是否构成抗税罪？229

18．徐某的暴力行为是否构成抗税罪？232

（三）区分此罪与彼罪界限的案例234

19．胡××、刘××的行为是偷税罪还是抗税罪？234

20．李×秀、李×友的行为是妨害公务罪还是抗税罪？236

21．打骂征税人员是妨害公务还是抗税？238

22．张××的行为是抗税罪还是妨害公务罪？240

23．蒋××的行为是妨害公务罪还是抗税罪？241

24．是妨害公务罪还是抗税罪？243

25．暴力拒缴税款是妨害公务罪还是抗税罪？244

26．殴打正在执行税收公务的税务干部是抗税罪还是妨害公务罪？246

27．帮助他人抗税构成抗税罪还是妨害公务罪？248

28．是妨害执行公务罪还是抗税罪？251

29．龙×里的行为构成抗税罪还是伤害罪？252

30．持刀划伤、追砍收税人员是抗税罪还是妨害公务罪？254

31．李某某无故殴打税务干部构成抗税罪还是流氓罪？257

1．袁×的行为是否构成逃避追缴欠税罪？259

区分罪与非罪界限的案例259

三、逃避追缴欠税罪259

四、骗取出口退税罪261

区分此罪与彼罪界限的案例261

1．帮助骗取国家出口退税款从中收取“佣金”的行为是诈骗还是骗取国家出口退税款罪？261

五、诈骗（出口退税）罪265

反映犯罪特点的案例265

1．卢×明诈骗（出口退税）案265

2．何×辉等人诈骗（出口退税）案267

3．刘×冰等人相互勾结诈骗（出口退税）案270

4．刘×古虚报出口诈骗（出口退税）案274

6．刘××虚假报关出口诈骗（出口退税）案278

5．刘××诈骗（出口退税）案278

7．倪××等人虚假报关出口诈骗（出口退税）案280

8．詹××诈骗（出口退税）案282

9．张×田等人诈骗（出口退税）案284

10．刘××等人诈骗（出口退税）案292

六、虚开增值税专用发票罪294

（一）反映犯罪特点的案例294

1．崔×瑞、沈×兰等人虚开、代开增值税发票案294

2．陈×头虚开增值税发票案297

3．黄×良、何×平为他人代开增值税发票案298

4．果×卫虚开增值税专用发票案299

5．张×建、陈×文为他人虚开普通发票案300

6．税务干部郑×明虚开增值税发票案301

7．陈×坚虚开增值税发票案302

8．陈×嵩、梁×洪受贿后为他人虚开增值税发票提供条件案303

9．陈×洪虚开增值税发票案305

10．包×青虚开增值税专用发票案307

11．胡×强虚开增值税发票案307

12．税务人员陈×利用职务便利参与为他人虚开增值税专用发票案308

13．顾×光等人虚开增值税发票案311

14．林×桐等虚开增值税专用发票案316

15．石××代开、虚开增值税发票案317

16．陈××虚开、代开增值税发票案318

17．邓×等人印制、倒卖增值税专用发票案320

18．胡×等人虚开增值税专用发票案323

19．孙××虚开增值税发票、偷税案324

20．裴××等人相互勾结利用职权虚开增值税发票案325

21．丁×等人虚开增值税专用发票案332

22．刘××等人印制、倒卖增值税专用发票案334

23．都××等人虚开增值税专用发票案338

24．吴××等人虚开增值税专用发票案340

25．程××虚开增值税专用发票案343

26．陈××等人虚开、倒卖增值税发票案345

27．方××等人为他人虚开增值税发票案347

28．童××虚开、代开增值税发票案348

29．杨××等人虚开增值税发票案349

30．厂长、税务所长等人代开增值专用发票案352

31．朱××等虚开增值税发票案355

（二）区分此罪与彼罪界限的案例361

32．是偷税罪还是投机倒把罪？361

33．企业负责人为他人虚开增值税专用发票，将非法所得投入企业，其行为是个人犯罪还是法人犯罪？362

34．为他人代开发票使他人骗取退税款是骗税罪、诈骗罪，还是投机倒把罪？364

35．税务人员出卖空白完税凭证的行为，是贪污罪、偷税罪，还是投机倒把罪？367

36．企业负责人为他人代开、虚开增值税专用发票，从中收取财物的行为是投机倒把罪，还是受贿罪？369