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目录1

第一编综合规定1

一、关于税收管理体制问题1

（一）国务院关于税收管理体制的规定1

（二）省税务局关于税收管理体制的规定4

（三）国家规定不准减免税的产品和项目4

二、关于产品税、增值税、营业税减免原则和审批职责的具体规定5

三、财政部关于一切销售或经营收入均应依法征税问题7

四、关于横向经济联合有关税收问题9

（一）乡村集体企业减免税若干政策问题的规定12

五、关于对乡（村）镇企业有关税收问题12

（二）关于“三辽”地区有关税收问题14

（三）对于对城乡联合兴办乡镇企业有关税收问题15

六、关于用产品税、增值税、营业税归还贷款问题16

（一）税务总局关于用产品税、增值税、营业税归还贷款问题16

（二）财政部关于用产品税、增值税归还贷款具体问题的规定18

（三）财政部关于用产品税、增值税归还外汇贷款问题21

（四）省税务局关于以产品税、增值税归还贷款问题35

（五）关于电力工业企业减免产品税归还贷款问题36

七、关于发展生产资料市场有关税收问题41

（一）国家经委等部门关于吸引钢材进入市场销售有关财税问题的规定41

（二）省税务局关于建立生产资料市场有关税收问题的规定43

（三）财政部关于进入钢材市场销售钢材征税问题的补充规定44

（四）关于钢材市场专用章具体问题47

（五）关于第二、第三批钢材市场名单略48

（六）关于设立计划外重要生产资料交易场所名单48

八、关于利用“三废”生产的产品减免税问题49

九、关于开展资源综合利用有关税收问题49

（一）财政部关于开展资源综合利用有关税收问题49

（二）财政部关于对集体企业综合利用资源有关税收问题54

（三）国家经委等部门关于进一步开发利用再生资源有关税收问题55

（四）关于进一步明确资源综合利用有关税收问题58

十、关于新产品减免税问题59

（一）新产品减免税期限59

（二）新产品的条件60

（三）关于严格掌握对新产品减免产品税增值税问题61

（四）新产品减免税计划项目的下达及审批程序63

十一、关于进出口产品征退税问题65

（一）国务院批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税报告的通知65

（二）财政部、海关总署关于对进出口产品征退产品税或增值税的具体规定69

（三）财政部、海关总署关于改进出口产品征、退税问题的规定73

（四）财政部关于军队、军工系统进出口产品征退税问题的规定75

（五）财政部关于出口产品彻底退税问题的规定76

（六）财政部关于出口产品退还产品税、增值税适用税率问题的规定83

（七）税务总局关于对部分增值税出口产品核定综合退税率问题88

（十）关于中国医药保健品进出口总公司联合经营出品商品退税问题89

（九）关于对外轮供应公司出口产品退税问题89

（八）关于国际组织机构等在我国购买产品无偿地转赠给我国企业单位征退税问题89

（十一）关于中国医药保健品进出口总公司以非联营形式经营出口商品退税问题90

（十二）关于调整、放开烟酒价格后出口烟酒产品有关退税问题91

第二编有关部门征税规定92

一、关于对军队、军工系统所属企业征税问题92

（一）关于对军队、军工系统所属企业试行产品税、增值税若干具体问题92

（二）关于军工企业生产销售给民航部门产品征税问题95

（三）关于民用工厂生产的军用电台免税范围问题96

（四）关于军工企业范围的解释96

（五）关于军队、军工系统委托加工产品征税问题97

（六）关于军队、军工系统所属企业征免营业税问题98

（一）关于校办工厂免税问题101

二、关于校办企业有关税收问题101

（二）关于各类校办工厂征免税问题102

三、关于民政部门所属企业征免税问题102

（一）财政部关于民政部门举办的社会福利生产单位免税问题102

（二）省政府关于扶持社会福利企业有关问题104

（三）关于对残疾人员个体开业给予免征营业税问题104

（四）关于民政事业单位举办的工副业征免税问题105

（五）关于民政部门与其他单位或个人联营办企业税收问题105

四、关于铁路部门征税问题105

（一）关于纳税地点问题105

（二）关于铁路局所属单位委托加工产品纳税问题107

（五）关于铁路局工附业及多种经营收入征免税问题108

（三）关于调整铁路局运营业税率问题108

（四）关于铁路局所属单位的建筑安装收入征税问题108

五、关于矿务局及所属企业纳税问题110

六、关于国营农场等征税问题111

（一）关于对国营农场和生产建设兵团生产的产品征税问题111

（二）关于国营华侨企业征税问题112

（三）关于对国营华侨农（林）场、工厂等减免税问题113

第三编产品税115

第一章基本法规115

一、中华人民共和国产品税条例（草案）115

二、中华人民共和国产品税条例（草案）实施细则126

（一）关于工业自销产品的计税依据134

（二）关于销售带包装产品的计税依据134

第二章综合规定134

一、关于计税依据问题134

（三）关于扣除包装产品的计税依据135

（四）关于委托代销产品的计税依据138

（五）关于销售产品价外收取的技术改造费等征税问题138

（六）关于工业与商业联营、联销取得的提成费收入征税问题139

二、关于产品税的纳税地点问题139

三、关于同一税目加工改制产品征税问题139

四、关于工业企业出售副品、残次品、原材料等征税问题140

六、关于前店后场（坊）生产的产品征税问题141

七、关于多种用途产品征税问题141

五、关于联合企业征税问题141

八、关于对未经工商管理部门核准发照而从事产品税应税产品生产的单位和个人的征税问题142

九、关于委托加工产品征收产品税问题142

（一）关于委托加工产品的范围问题142

（二）委托加工产品的纳税环节143

（三）委托加工产品的计税依据145

（四）关于对未履行代扣代缴税款义务的处理问题145

（五）关于委托加工产品收回后用于生146

产、被代扣的税款应否扣除问题146

（六）关于委托两个以上工业企业连续加工产品问题146

十一、关于自产自用的应纳税产品计税价格问题147

十、关于自制产品用于本企业非生产项目征税问题147

十二、关于协作生产扩散产品的征税问题148

第三章减税、免税149

一、免税149

二、减税151

第四章税目分类154

烟类154

一、烟类产品税征税办法154

二、关于名烟放开价格和部分烟调整价格后征收产品税和专项收入问题162

三、关于烟类产品的具体征税范围165

四、酒类产品税征税办法166

酒类166

五、关于酒类产品征税办法的补充规定172

（一）计税依据问题172

（二）议价粮酿酒征税问题173

（三）农村个体户酿酒征税问题173

（四）果木酒征税问题173

（五）利用野生植物酿酒征税问题174

六、关于名酒放开价格和部分酒调整价格后征收产品税和专项收入问题174

七、关于酒类产品的具体征税范围176

毛制品类178

八、关于毛制品类的具体征税范围178

九、关于鞭炮、焰火和焚化品的具体征税范围179

其他轻工产品类179

药类180

十、关于农药的征税问题180

十一、关于农药产品的具体征税范围181

橡胶制品类181

十二、关于橡胶制品类的具体征税范围181

十三、关于旧轮胎翻新、挂花等征税问题188

矿产品类188

十四、关于煤、焦炭征税问题188

（一）关于煤和焦炭产品的具体征税范围188

十五、关于原油征税问题190

（一）关于原油产品的具体征税范围190

（二）关于街道办企业拣未税煤泥等产品190

征税问题190

（二）关于跨省油田纳税环节问题191

（三）关于调整原油产品税税率问题191

（四）关于石油部所属企业超产原油高平价差收入免征产品税问题192

十六、关于黑色金属矿产品征税问题192

（一）关于黑色金属矿产品的具体征税范围192

（二）关于外购已税矿石加工粉碎后销售征税问题193

电力、热力类194

十七、关于对电力征税问题194

十八、关于部分电力实行多种电价征收产品税问题195

二十、关于小水电调整电价征收产品税问题196

十九、关于电力部门收取的电力建设资金征税问题196

二十一、关于电力开发公司销售电力征税问题197

二十二、关于电力、热力类的具体征税范围197

气体类199

二十三、关于对天然气征税问题199

二十四、关于气体类的具体征税范围200

成品油类204

二十五、关于成品油类征税问题204

（一）关于成品油类的具体征税范围204

（二）关于石化总公司所属企业超产成品油高平价差免征产品税问题217

（三）关于中国石化总公司所属企业以高价原油加工的成品油征税问题217

（五）关于重申用高价原油加工的产品应按规定征税的通知220

（四）关于石油部所属企业用高价原油加工的成品油，以及用平价原油加工的超产成品油的征免税问题220

（六）关于油田以自产超产原油加工成品油征税问题221

（七）关于用外购已税白油进行改装征税问题222

（八）关于以外购已税润滑油、低标号汽油生产的润滑油、汽油征税问题223

（九）关于润滑油基础油料征税问题223

二十六、关于化工类产品的具体征税范围及有关规定224

二十七、黑色金属产品类262

农林牧水产品类264

二十八、关于农林牧水产品的具体征税范围及有关规定264

二十九、关于企业以自产应税农、林、牧、水产品为原料连续生产工业品的征税问题271

第一章基本法规272

一、中华人民共和国增值税条例（草案）272

第四编增值税272

二、中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则276

三、财政部颁发《关于完善增值税征税办法的若干规定》的通知282

四、财政部关于调减部分轻工产品税收负担和扩大增值税试行范围的通知284

五、财政部关于对建材、有色金属等产品试行增值税的通知285

六、增值税税目税率表287

第二章综合规定295

一、关于扣除项目问题295

（一）扣除项目的范围和扣除金额295

（二）扣除项目的具体范围及其金额的解释295

二、关于扣除税率问题299

三、关于计算办法301

（一）产品销售收入额的计算302

（二）扣除税额的计算304

四、关于征收方法307

（一）委托加工产品的范围308

五、关于委托加工产品征税问题308

（二）委托加工产品的纳税环节309

（三）委托加工产品的计税依据310

（四）对未履行代扣税款义务以及代扣不实的处理311

（五）委托加工产品收回后用于生产、被代扣的税款应否扣除问题312

（六）关于委托本单位职工或城乡个人加工产品征税问题313

六、关于自产自用产品征税问题313

八、关于前店后场（坊）的征税问题315

九、工业企业扩散产品收回后销售的征税问题315

七、关于以自产的白酒、黄酒和应税农林牧水产品连续生产增值税产品征税问题315

十、工业企业销售外购商品征税问题316

十一、关于多功能产品征税问题316

十二、关于连同产品销售的自制包装物征税问题316

十三、关于烟厂自制的过滤嘴征税问题317

十四、关于简单加工征税问题317

十五、关于冰果等征税问题318

十六、关于工业性加工收入征税问题319

十七、关于生产增值税产品的企业，生产的副产品征税问题319

十八、关于活动板房等征税问题319

（一）关于出版单位自行生产的出版物恢复征税问题320

（二）关于出版物征收增值税和营业税问题320

十九、关于出版物征税问题320

（三）关于出版单位委托印刷出版物征税问题321

（四）关于出版物减免税问题322

二十、关于石化总公司所属企业生产的增值税应税产品如何纳税的通知323

二十一、关于建安企业和基本建设单位附设工厂征税问题324

第三章减税、免税324

一、免税324

二、减税327

第四章关于增值税税目的具体征税范围及有关规定332

一、关于化学纤维的征税范围及有关规定332

二、关于纺织品的征税范围和有关规定333

三、关于服装的征税范围346

四、关于地毯的征税范围347

五、关于搪瓷制品的征税范围347

六、关于玻璃保温容器的征税范围348

七、关于药品的征税范围349

八、日用机械的征税范围351

九、日用电器的征税范围357

十、电子产品的征税范围363

十一、机器机械的征税范围368

十二、关于钢坯的征税范围及征税规定381

（一）铜坯的具体征税范围381

（三）铜坯外购扣除项目的扣除税率382

（四）铜坯应纳增值税的计算382

（二）钢坯的扣除项目382

十三、关于钢材的征税范围及征税规定383

（一）钢材的具体征税范围383

（二）钢材的扣除项目和扣除金额383

（三）关于钢材产品外购扣除项目的扣除税率384

十四、关于帽、鞋的征税范围385

十五、关于纸的征税范围385

十六、关于文化用品的征税范围391

十七、关于日用化学品的征税范围395

十八、玻璃制品及玻璃纤维制品的征税范围404

十九、关于陶瓷的征收范围408

二十、关于药酒的征税范围411

二十一、关于食品饮料的征税范围412

二十二、关于皮革、皮毛的征税范围417

二十三、关于其他轻工产品的征税范围419

二十四、关于其他工业品的征税范围424

二十五、关于有色金属矿采选产品的征税范围427

二十六、非金属矿采选产品的征税范围428

二十七、其他非金属矿采选产品的征税范围432

二十八、关于建筑材料的征税范围436

二十九、关于有色金属产品的征税范围441

三十、关于电线电缆的征税范围447

一、中华人民共和国营业税条例（草案）449

第一章 基本法规449

第五编营业税449

二、中华人民共和国营业税条例（草案）实施细则453

第二章综合规定459

一、关于营业税的起征点问题459

二、关于营业税的纳税地点460

三、关于商品经营单位批发与零售的划分问题463

四、关于工业企业自销产品征税问题465

五、关于纳税人兼有不同经营收入的征税问题466

六、关于调整安置“知青”企业有关征免营业税政策的通知467

八、关于企业撤出的富余人员新办企业征税问题468

九、关于前店后场（坊）征税问题468

七、关于混岗职工劳务费征税问题468

十、关于文化事业单位开展有偿服务和经营活动征免税问题469

十一、关于批发环节代扣营业税问题470

十二、关于工商企业外汇差价收入征收营业税问题474

十三、关于中化公司新办企业征免税问题474

十四、对以租赁柜台形式销售商品征税问题475

十五、关于基层供销社在深入改革中有关税收问题475

十六、减税、免税476

第三章税目分类478

一、商品零售478

（一）商品零售征收范围的解释478

（二）纳税环节和计税依据478

（四）关于物资部门经营零售业务的征税问题479

（五）关于销售汽车征税问题479

（三）关于粮食商业征税问题479

（六）关于汽车配件公司征税问题482

（七）关于废旧物资回收部门收购废品征税问题482

（八）关于销售牛（羊）奶的征免税问题483

（九）中国船舶燃料供应公司销售油料、淡水的征税问题483

（十）关于经营商品房收入征免营业税问题483

（十一）商品零售业务方面的减税、免税484

二、商品批发490

（一）商品批发征税范围的解释490

（二）批发业务的纳税环节和计税依据490

（三）关于国营、集体商业批发征税问题493

（五）关于个体业户经营商品批发业务征收营业税问题496

（四）关于国营商业与集体合资经营商品批发业务的征税问题496

（六）有关批发业务的减税、免税497

三、交通运输505

（一）交通运输征税范围的解释505

（二）纳税环节和计税依据508

（三）交通运输业的纳税地点509

（四）关于铁路部门纳税问题509

（五）关于交通运输业的具体征免税问题509

四、建筑安装514

（一）关于建筑安装征税范围的解释514

（二）纳税环节和计税依据514

（三）建安企业应纳营业税的资金来源516

（四）建安企业承包工程的纳税地点和有关纳税单位518

（五）建安企业的具体征免税问题521

五、金融保险529

（一）金融保险征税范围的解释529

（二）纳税环节和计税依据530

（三）纳税地点534

（四）纳税期限535

（五）关于信用社征税问题535

（六）关于建设银行信托业务征税问题536

（七）关于银行部门配售黄金差价收入征收营业税问题536

（九）关于经营外汇征税问题537

（八）关于银行批发储备金饰品征税问题537

（十）关于对交通银行征税问题540

（十一）关于对融资租赁业务征税问题540

（十二）关于银行以实物支付本息、奖金、对实物的征免营业税问题541

（十三）银行经营非金融业务征税问题541

（十四）关于对保险公司征税问题542

（十五）关于对石化总公司系统的安全保证基金征免税问题543

（十六）关于保险业务的免税范围问题543

（十七）关于国库券推销费免税问题545

（十八）关于银行代扣建筑税取得的手续费免税问题545

六、邮政电讯545

（一）关于邮政电讯征税范围的解释545

（二）纳税环节和计税依据547

（三）关于电话初装费征税问题548

（四）关于调拨、供应集邮邮票免税问题548

（五）关于邮政储蓄业务征免营业税问题548

七．出版事业549

（一）出版事业征税范围的解释549

（二）纳税环节和计税依据549

（三）关于出版企业销售出版物业务收入征税问题550

（四）关于非专业出版单位销售出版物业务收入征税问题550

（五）关于大专院校发行、出售讲义、学报、校刊等征免税问题550

（九）关于对锦州市智力开发中心销售自行编印的书刊收入征税问题551

（八）关于《解放军报》向部队发行报纸征免税问题551

（七）关于报社、杂志社以航空版或传真版发行报刊的收入征税问题551

（六）关于音像制品征收营业税问题551

（十）关于个体书贩销售出版物征税问题552

（十一）关于邮政部门以外的报刊发行单位经营出版物征税问题552

八、公用事业552

（一）公用事业征税范围的解释552

（二）纳税环节和计税依据553

（三）城市公用事业单位代地方财政部门收取的公用事业附加征税问题553

（四）关于对可燃性气体和热力征免营业税问题554

（五）矿泉水征税问题554

九、娱乐业554

（一）娱乐业征税范围的解释554

（二）纳税环节和计税依据555

（三）关于“音乐茶座”的门票收入适用税目税率问题556

（四）关于舞场（厅）的门票收入中包含一部分饮料费征税问题556

（五）关于电影院、剧院等征免税问题556

（六）关于娱乐业其他免税问题558

十、服务业559

（一）关于服务业征税范围的解释559

（二）纳税环节和计税依据563

（三）关于加工修理业务征税问题564

（四）关于代理业务等征免税问题566

（五）关于租赁业务征免税问题571

（六）关于工商行政管理部门有关收入征免税问题572

（七）关于宾馆、饭店、招待所征税问题573

（八）关于仓储业务征税问题574

（九）关于理发、浴池业征免税问题575

（十）关于煤炭工业部所属防排水抢救站免税问题576

（十一）关于城市公用附加收入征免税问题576

（十二）关于律师事务所免税问题577

（十三）关于广告赞助收入征税问题577

（十四）关于存放机动车辆收入征税问题578

（十五）关于其他服务业征免税问题578

（十六）关于技术性收入征免税问题584

（十七）关于地质矿产部门的收入征免税问题588

十一、临时经营590

十二、典当业591