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目录1

第一章 消费税1

一、纳税义务人和扣缴义务人1

(一)纳税义务人1

(二)代收代缴义务人2

(三)纳税义务的具体判定2

二、税目税率及征收范围2

(一)税目税率2

(二)兼营不同税率的应税消费品适用税率的确定5

(三)征收范围10

三、应纳税额的计算23

(一)计算方法及公式23

(二)计税依据的确定23

四、应税消费品进出口征、退税规定47

(一)进口征税的规定47

(二)出口退税的规定49

(三)加强消费税的检查49

(一)销售应税消费品53

(二)自产自用应税消费品53

五、纳税义务发生的时间53

(三)委托加工应税消费品54

(四)进口应税消费品54

六、纳税期限54

(一)纳税期限54

(二)报缴税款期限54

(三)报缴税款的办法54

七、纳税环节55

(一)销售和自产自用应税消费品55

八、纳税地点56

(三)进口应税消费品56

(二)委托加工应税消费品56

九、关于使用出口货物消费税专用缴款书的管理办法57

十、新老税制衔接的具体规定59

十一、调整轿车价外税费政策的规定60

十二、征收机关及其它61

十三、会计规定62

(一)会计规定62

(二)补充规定65

(三)会计业务处理67

(一)纳税义务人78

一、纳税义务人和扣缴义务人78

第二章 增值税78

(二)扣缴义务人79

(三)纳税义务的具体判定条件80

二、税率83

(一)货物税率83

(二)应税劳务税率90

(三)中外合作开采海洋石油、天然气的税率90

(四)税率的调整90

(五)兼营不同税率货物或者应税劳务的适用税率90

(八)按照简易办法依照6%征收率计算征税的项目91

(九)下列项目可按简易办法依照6%的征收率计算征税91

(六)兼营应征增值税的非应税劳务的适用税率91

(七)小规模纳税人的征收率91

(十)适用13%税率货物的征税范围注释93

三、增值税应纳税额的计算102

(一)一般纳税人应纳税额的计算公式102

(二)小规模纳税人应纳税额的计算公式103

(三)进口货物增值税税额的计算公式103

(四)销项税额的计算103

(五)销售额的确定104

(六)进项税额的确定及其处理112

(七)增值税计算暂行办法128

四、部分货物和应税劳务的征税规定135

(一)部分货物和应税劳务的征税规定135

(二)不征收增值税的货物137

(三)部分企业的具体征税规定139

五、减税、免税和起征点157

(一)免征增值税项目157

(二)免税项目的范围158

(三)下列货物在1995年底以前免征增值税160

(四)福利企业、学校办企业的减税、免税162

(五)商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务的减免税176

(六)军队系统企业和军工企业征免税178

(七)宣传文化单位181

(八)其它企业项目184

(九)继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策204

(十)关于停止若干增值税优惠政策206

(十一)进口免税品销售征免增值税207

(十二)经济特区征免增值税208

(十四)增值税起征点209

(十三)兼营免税、减税项目和减税、免税权限209

六、增加税负的退税处理210

(一)适用范围210

(二)增加税负的计算211

(三)退税的处理212

(四)增加税负的具体处理214

七、进出口征、退税规定224

(一)进口征税规定224

(二)出口退税规定225

(三)外商投资企业出口货物的征税问题264

(四)关于对来料加工业务的征免税问题276

(五)关于对承接外籍船舶修理修配业务的征免税问题277

(六)关于对销售给外轮、远洋国轮收取外汇的货物征免税问题277

八、纳税义务发生时间278

(一)销售货物或者应税劳务278

(二)进口货物278

九、纳税期限279

(一)销售货物和应税劳务的纳税期限279

(二)纳税申报期限和纳税申报表279

(一)固定业户324

十、纳税地点及征收机关324

(二)非固定业户325

(三)关于国营、集体企业非独立核算的分支机构长期进入封闭市场经营征税问题325

(四)征收机关327

(五)个人携带或者邮寄进境自用物品328

十一、一般纳税人与小规模纳税人的认定329

(一)一般纳税人329

(二)增值税一般纳税人申请认定办法330

(四)申请办理一般纳税人认定手续及程序333

(三)办理一般纳税人认定手续的证件和资料333

(五)认定一般纳税人的审批程序334

(六)新开业的企业一般纳税人的认定336

(七)对增值税一般纳税人进行审查的通知336

(八)小规模纳税人343

(九)已开业的小规模企业一般纳税人的认定344

(十)国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人征收管理办法》的通知344

(十一)一般纳税人与小规模纳税人的具体认定347

(十二)外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人的认定349

十二、新旧税制的衔接354

(一)期初存货中已征税款的计算354

(二)期初存货中已征税款的处理359

十三、按旧税制计算申报应纳税额374

(一)按旧税制计算申报应纳税额的目的374

(二)按旧税制计算申报应纳税额的范围374

(三)原税额的计税依据374

(四)计算原税额适用的规定税率、税额375

(五)原税额的计算375

(九)计算表表样及填表说明376

(八)汇总上报376

(七)申报376

(六)其他事项376

(十)汇总表表样及说明378

(十一)工商统一税税目税率表379

十四、其他规定395

十五、会计处理396

(一)会计科目396

(二)帐务处理方法397

(三)会计报表401

(四)“应交税金——应交增值税”帐户示范格式402

(六)关于增值税会计处理的规定403

(五)期初存货的帐务处理403

(七)关于对增值税会计处理有关问题补充规定406

(八)大连市国家税务局《关于印发(增值税计算及会计处理暂行办法〉的通知》中的“增值税会计处理”409

(九)增值税应纳税额的计算及会计业务处理420

第三章 发票管理438

一、增值税专用发票438

(一)专用发票的性质438

(二)专用发票的印刷438

(三)原版、新版专用发票442

(四)专用发票的领购451

(五)增值税专用发票的开具对象458

(六)增值税专用发票开具的要求458

(七)专用发票的保管、发售473

(八)不作为抵扣凭证的专用发票486

(九)专用发票开具时限487

(十)销货退回或销售折让的专用发票开具要求487

(十一)机动车维修行业启用增值税专用发票的规定489

(十二)代开专用发票490

(十三)专用发票的检查494

(十四)处罚528

(一)普通发票的管理规定562

二、普通发票562

(二)收购票的管理569

(三)普通发票的防伪措施571

(四)关于进一步明确国税系统普通发票管理范围的通知575

(五)工本费的管理582

第四章 外商投资企业和外国企业所得税584

一、纳税义务人584

二、纳税义务的范围588

(一)总机构588

(二)来源于中国所得589

三、税率592

(一)外商投资企业和外国企业在中国境内的营业机构场所适用的税率592

(二)外国企业投资所得适用的税率592

四、应纳税所得额的计算592

(一)应纳税所得额592

(二)营业收入的确定598

(三)不允许列为成本费用的开支603

(四)限定条件列支的有关费用603

(五)其他有关费用610

(六)外币业务的税务处理616

(七)实务举例617

五、资产的税务处理629

(一)固定资产及其折旧629

(二)无形资产的税务处理636

(三)其他资产的税务处理637

六、关联企业业务往来639

(一)关联企业的认定639

(二)关联企业之间业务往来的原则640

(三)关联企业申报640

(四)税务调整644

七、预提所得税646

(一)利润(股息)646

(二)利息647

(三)特许权使用费660

(四)租金668

(五)财产转让收益671

(六)源泉扣税673

(七)预提所得税的减免权限及程序675

八、税收优惠680

(一)减低税率680

(二)定期减免税683

(三)再投资退税692

(四)地方所得税的减免700

(五)其他税收优惠700

(六)生产性企业范围707

(七)地区优惠综合规定711

九、税收抵免724

(一)税收抵免范围724

(二)抵免限额724

(三)抵免方法725

(一)申报期限和要求726

十、税收征管726

(二)合并申报纳税728

(三)税款的计算和缴纳730

(四)外币所得的纳税规定730

(五)帐簿、凭证732

(六)纳税检查733

(七)其他征管规定733

十一、特殊业务的税务处理735

(一)外国企业承包工程735

(二)外国企业常驻代表机构742

(三)外国企业常驻代表机构广告代理业务756

(四)外国企业提供设计劳务758

(五)代销寄售商品759

(六)外国企业受聘管理761

(七)承包租赁经营762

(八)空运、海运业务766

(九)外国公司在华培训场所790

(十)境内投资公司791

(十一)来料加工792

(十二)保险公司793

(十三)股份制企业794

(十四)演出团体800

(十五)外商投资企业在境内从事投资业务的有关税务处理问题801

第五章 企业所得税803

一、纳税义务人803

二、税率803

三、征税对象804

四、计税依据805

五、企业所得税汇算清缴规定820

(一)关于印发1994年企业所得税汇算清缴工作的有关规定的通知820

(二)关于做好1995年度企业所得税汇算清缴工作的通知825

六、部分企业征税规定831

(一)关于金融、保险企业征收所得税问题831

(二)关于军工、军办企业征税问题839

(三)关于联营企业征税问题842

(四)关于铁路部门所属企业交纳所得税问题843

(五)关于交通部直属企业交纳所得税问题845

(六)关于电力工业部所属企业交纳所得税问题847

(七)关于邮电部所属企业缴纳所得税问题854

(八)关于中国民航总局所属企业交纳所得税问题855

(九)关于中国五矿集团缴纳所得税问题857

(十)关于劳改、劳教企业征免所得税问题860

(十一)关于大型企业集团征收所得税问题861

(十二)关于新华社系统所属企业和经营单位缴纳所得税问题862

(十三)关于中华集团缴纳企业所得税问题862

(十四)关于中国光大(集团)总公司缴纳所得税问题864

(十五)关于证券交易所得税征收管理问题866

(十六)关于华厦、国泰、南方证券有限公司纳税地点问题869

(十七)关于地质矿产部所属地勘单位征税问题869

(十八)关于中国船检局所得税问题的函869

(十九)关于建筑安装企业所得税纳税地点问题870

七、税额计算871

八、税收优惠876

(一)条例、细则876

(二)关于印发《企业所得税若干优惠政策》的通知877

(三)关于新办企业减免税执行期限问题887

(四)关于党校企业所得税888

(五)关于确认享受优惠政策企业(集团)技术中心名单的通知889

九、征收管理893

(一)条例、细则893

(二)关于印发《企业所得税纳税申报表》的通知896

(三)关于转发国家税务总局《企业所得税税源年(季)度汇总表》的通知908

(四)关于印发《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知915

(五)关于转发《国家税务总局加强中央企业所得税征收管理工作的意见》的通知917

十、企业所得税的会计处理930

(一)企业所得税的会计业务处理930

(二)企业所得税会计处理的暂行规定934

第六章 税收管理940

一、征管范围的划分940

(一)关于征收管理范围的划分940

(二)关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知》942

二、国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定948

三、大连市关于贯彻税收征管法有关问题的通知952

四、有关征管规定956

(一)大连市税务登记制度956

(二)关于明确大连市国税系统市内四区直属分局税收管辖范围的通知966

(三)关于贯彻《大连市税收征收管理条例》有关征管业务问题处理意见的通知969

(四)关于机构分设后有关征管问题处理意见的通知970

(五)国家税务总局关于中央、地方两套税务机构建立后税收征管有关问题处理意见的通知972

(六)关于印发《深化税收征管改革的实施方案》的通知974

(七)关于印发《大连市国税局核定征税暂行办法》的通知988

(八)关于印发《大连市国税局纳税担保管理暂行办法》的通知992

(九)关于印发纳税人报送中介组织审查纳税情况报告的暂行规定的通知1000

(十)大连市国家税务局涉外税收征管工作规程(试行)1006

(十一)关于对我市外商投资企业和外国企业集中办理税务登记证件有关问题的通知1023

五、税务稽查1025

(一)国家税务总局关于下发《税务稽查工作报告制度》的通知1025

(二)国家税务总局关于在全国范围内统一税务检查证式样的通知1035

(三)国家税务总局关于下发《税务检查证管理暂行办法》的通知1037

(四)关于转发国家税务总局《税务稽查工作规程》的通知1039

(五)全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定1058

(一)税务行政复议规则1060

六、税务行政复议、应诉1060

(二)税务行政应诉工作规程1073

七、税务代理1079

(一)税务代理试行办法1079

(二)大连市税务代理管理暂行办法1087

附录1096

一、全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定1096

二、中华人民共和国增值税暂行条例1098

三、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则1104

四、中华人民共和国消费税暂行条例1112

五、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则1117

六、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法1123

七、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则1130

八、中华人民共和国企业所得税暂行条例1155

九、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则1159

十、中华人民共和国税收征收管理法1171

十一、中华人民共和国税收征收管理法实施细则1183

十二、大连市税收征收管理条例1196

十三、中华人民共和国发票管理办法1203

十四、中华人民共和国发票管理办法实施细则1209

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