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第一篇 个人所得税改革概况7

第二篇 个人所得税7

一、纳税义务和应纳税所得7

（一）居民纳税义务7

目录7

（二）非居民纳税义务8

二、应纳税项目10

（一）工资、薪金所得10

（四）特许权使用费所得12

（五）利息、股息、红利所得12

（二）劳务报酬所得12

（三）稿酬所得12

（六）财产租赁所得13

（七）财产转让所得13

（八）偶然所得13

（九）其他所得13

（二）比例税率14

（一）超额累进税率14

三、税率14

四、应纳税所得额的计算16

（一）工资、薪金所得（非独立个人劳务报酬）16

（二）劳务报酬所得（独立个人劳务报酬）17

（三）稿酬、特许权使用费所得17

（四）财产租赁所得18

（五）财产转让所得18

（八）个人捐赠款从收入中减除后，其应纳税所得额的计算19

（七）实物所得和有价证券所得19

（六）利息、股息、红利、偶然所得和其他所得19

五、应纳税额的计算20

（一）一般所得应纳税额的计算20

（二）境内、外兼职收入应纳税额的计算21

（三）对在外商投资企业和外企中个人工资薪金所得税额的计算22

（四）季度、年度奖金、加薪应纳税额的计算22

（五）二人以上共同取得同一项目收入应纳税额的计算23

（四）福利费、抚恤金、救济金25

（三）国家统一规定发放的补贴、津贴25

（二）储蓄存款利息，国债、金融债券利息25

（一）科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护奖金25

六、免税规定25

（五）保险赔款26

（六）军人转业费、复员费26

（七）安家费、退职费、退休工资、离休工资26

（八）外交特权与豁免条例规定的免税所得26

（九）参加国际公约签订协定规定的免税所得26

（十）国务院财政部批准的免税所得26

七、临时来华人员个人所得税的缴纳27

（一）临时来华人员的免税限定27

（二）临时来华人员的工资、薪金应纳税额的计算28

八、境外已纳税额的扣除和“税收协定”的适用30

（一）境外已纳税的扣除30

（二）“税收协定”中对个人所得征、免税的限定31

九、有关缴纳税款事项35

（一）申报纳税35

（三）有关其他几个问题36

（二）纳税地点36

第三篇 个体工商业户、个人承包、承租经营所得税41

一、个体工商业户所得税41

（一）纳税义务人41

（二）纳税方法和税率41

（三）应纳税所得额计算42

（四）应纳所得税额计算43

（五）减税、免税44

（六）其他有关纳税事项44

（三）应纳税所得额计算46

（四）应纳所得税额计算46

二、个人承包、承租经营所得税46

（二）税率46

（一）纳税义务人46

（五）承包、承租人与内部其他人员的纳税47

附录49

一、《中华人民共和国个人所得税法》49

二、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》56

三、个体工商业户和个人承包、承租经营所得税税率表67