《增值税管理实用法规》求取 ⇩

第一编 增值税政策管理的规定3

第一部分 增值税基本政策的规定3

一、增值税纳税义务人和扣缴义务人的规定3

（一）增值税纳税义务人的规定3

1.增值税纳税义务人的基本规定3

2.增值税纳税义务人的具体规定4

（二）增值税扣缴义务人的规定6

二、增值税征税范围的规定6

（一）增值税征税范围的一般规定6

1.销售货物和应税劳务的规定6

2.境内销售货物和应税劳务认定的规定7

（二）增值税征税范围的特殊规定7

1.视同销售货物的规定7

2.混合销售货物的规定8

3.兼营非应税劳务的规定12

三、增值税税率与征收率的规定13

（一）增值税税率的规定13

1.货物适用税率的规定13

2.应税劳务适用税率的规定26

3.兼营不同税率货物或者应税劳务的适用税率的规定26

4.兼营应征增值税的非应税劳务适用税率的规定26

（二）增值税征收率的规定26

1.增值税征收率的基本规定26

2.增值税征收率的具体规定27

（三）增值税税率和征收率调整权限的规定28

四、增值税应纳税额计算的规定28

（一）一般纳税人计算增值税应纳税额的公式28

（二）采用简易办法计算增值税应纳税额的公式29

（三）进口货物计算增值税应纳税额的公式29

五、增值税进、销项税额的规定29

（一）增值税销项税额的规定29

1.增值税销项税额的概念29

2.增值税销项税额计算的规定30

3.增值税销售额确定的规定30

4.增值税销项税额扣减的规定37

（二）增值税进项税额的规定37

1.增值税进项税额的概念37

2.准予从销项税额中抵扣进项税额的规定38

3.不得从销项税额中抵扣进项税额的规定45

4.增值税进项税额抵扣时限的规定48

5.增值税进项税额扣减的规定52

6.增值税进项税额不足抵扣处理的规定52

六、增值税减免税的规定52

（一）增值税免税货物的规定52

1.固定性免税货物的规定52

2.临时性免税货物的规定53

3.部分免税货物范围的规定56

（二）增值税免税劳务的规定60

（三）增值税纳税人兼营减免税项目的规定60

（四）增值税减免税权限的规定60

（五）增值税起征点的规定60

1.增值税起征点的基本规定60

2.辽宁省的增值税起征点的规定61

3.辽宁省增值税起征点调整的规定61

第二部分 增值税具体政策的规定63

一、部分货物征收增值税的规定63

（一）部分货物征收增值税范围和办法的规定63

1.货物期货征收增值税的规定63

2.银行销售金银征收增值税的规定64

3.销售建筑材料征收增值税的规定64

4.销售典当和寄售物品征收增值税的规定65

5.销售集邮商品征收增值税的规定65

6.发行报刊征收增值税的规定66

7.销售无线寻呼机、移动电话征收增值税的规定66

8.缝纫业征收增值税的规定66

9.销售电话号码簿征收增值税的规定66

10.销售软件征收增值税的规定66

11.发行奖券中奖货物征收增值税的规定67

12.销售下脚废料征收增值税的规定67

13.销售饲料征收增值税的规定67

14.销售农产品征收增值税的规定68

15.赠送货物征收增值税的规定69

16.破产倒闭企业销售货物征收增值税的规定69

17.有色金属焙烧矿征收增值税的规定69

18.销售农用水泵、农用柴油机征收增值税的规定69

19.餐饮业销售货物征收增值税的规定70

20.销售铝合金门窗征收增值税的规定71

（二）部分货物按简易办法征收增值税的规定71

（三）不征收增值税的货物和收入的规定74

（四）代购货物征收增值税的规定74

（五）出口不适用零税率的货物征收增值税的规定75

二、有关部门征收增值税的规定75

（一）电力企业征收增值税的规定75

1.电力企业征收增值税的基本规定75

2.东北电力集团公司征收增值税的具体规定79

（二）军队、军工系统征收增值税的规定84

1.军队系统（含武警部队）征收增值税的规定84

2.军工系统征收增值税的规定90

3.一般工业企业生产军品征收增值税的规定91

4.军队、军工系统企业进出口货物征免增值税的规定91

（三）公安、司法系统征收增值税的规定91

（四）铁路工附业征收增值税的规定92

1.铁路工附业单位范围的规定92

2.铁路工附业单位征免增值税的规定92

3.铁路工附业单位增值税纳税地点的规定94

4.铁路工附业单位增值税专用发票领购使用的规定94

（五）校办企业征退增值税的规定94

1.校办企业征退增值税的基本规定94

2.校办企业征退增值税的具体规定95

3.校办企业税收管理的规定99

（六）福利企业征退增值税的规定103

1.福利企业征退增值税的基本规定103

2.福利企业征退增值税的具体规定103

3.福利企业税收管理的规定108

（七）粮食企业征收增值税的规定111

1.粮食企业征免增值税的规定111

2.粮食企业征免增值税范围的规定112

3.粮食企业增值税进项税额处理的规定113

（八）商业企业征收增值税的规定113

1.商业企业增值税纳税人确定的规定113

2.商业企业增值税一般纳税人认定的规定114

3.商业企业增值税专用发票领购使用的规定114

4.商业企业增值税征收方法的规定115

5.商业企业增值税纳税申报的规定116

（九）国家物资储备系统征收增值税的规定117

（十）人民银行配售黄金白银征收增值税的规定118

1.人民银行配售黄金征收增值税的规定118

2.人民银行配售白银征收增值税的规定120

（十一）石油企业征收增值税的规定122

1.油气田企业征收增值税的规定122

2.输油企业征收增值税的规定125

（十二）免税品公司（商店）征收增值税的规定126

三、增值税“先征后退”和“先征后返”的规定126

（一）增值税“先征后退”和“先征后返”的基本规定126

（二）增值税“先征后退”的具体规定128

1.校办企业增值税“先征后退”的规定128

2.民政福利企业增值税“先征后退”的规定128

3.林业企业增值税“先征后退”的规定128

（三）增值税“先征后返”的具体规定131

1.商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务增值税“先征后返”的规定131

2.废旧物资回收经营企业增值税“先征后返”的规定133

3.宣传文化单位增值税“先征后返”的规定135

4.三线搬迁企业增值税“先征后返”的规定138

5.铸锻件产品增值税“先征后返”的规定140

四、增值税期初存货已征税款管理的规定142

（一）增值税期初存货已征税款计算的规定142

1.增值税期初存货己征税款计算的基本规定142

2.增值税期初存货已征税款计算的具体规定145

（二）增值税期初存货已征税款调整的规定147

（三）增值税期初存货已征税款抵扣的规定149

1.增值税期初存货已征税款抵扣方法的规定149

2.增值税期初存货已征税款抵扣的具体规定153

3.增值税期初存货已征税款抵扣审核和审批的规定154

（四）增值税期初存货已征税款规范化管理的规定160

1.《增值税期初存货已征税款管理手册》使用管理的规定160

2.增值税期初存货已征税款抵扣情况上报的规定166

五、按原税制征收增值税的规定167

第三部分 增值税会计处理的规定168

一、增值税会计科目的规定168

一、增值税帐务处理的规定170

（一）增值税“进项税额”帐务处理的规定170

（二）不核算增值税“进项税额”帐务处理的规定171

（三）增值税“销项税额”帐务处理的规定172

（四）增值税小规模纳税人“销项税额”帐务处理的规定173

（五）增值税“出口退税”帐务处理的规定173

（六）增值税“进项税额转出”帐务处理的规定173

（七）增值税“已交税金”核算的规定174

（八）增值税“应交税金——应交增值税”科目核算内容的规定174

（九）增值税“应交税金——应交增值税”科目明细核算的规定174

（十）增值税“应交税金——未交增值税”帐务处理的规定175

（十一）增值税减免和返还会计处理的规定176

（十二）增值税期初存货帐务处理的规定177

（十三）图书类商品增值税帐务处理的规定179

三、增值税的会计报表181

四、“应交税金——应交增值税”帐户示范格式182

第二编 增值税征收管理的规定185

第一部分 增值税一般纳税人资格认定与验证管理的规定185

一、增值税一般纳税人资格认定的规定185

（一）增值税一般纳税人认定标准的规定185

1.增值税一般纳税人认定年销售额标准的规定185

2.增值税一般纳税人认定会计核算标准的规定187

3.增值税一般纳税人认定标准的其他规定188

（二）增值税一般纳税人认定机关的规定189

（三）增值税一般纳税人认定时限的规定189

（四）增值税一般纳税人认定手续资料的规定190

（五）增值税一般纳税人认定审批的规定191

二、增值税一般纳税人资格验证的规定194

（一）增值税一般纳税人资格验证范围的规定194

（二）增值税一般纳税人资格验证内容的规定194

（三）增值税一般纳税人资格验证条件的规定195

（四）增值税一般纳税人资格验证操作程序的规定196

第二部分 增值税纳税申报管理的规定198

一、增值税纳税申报管理的综合规定198

二、增值税一般纳税人纳税申报管理的规定199

（一）增值税一般纳税人纳税申报资料的规定199

1.《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）填写的规定199

2.《增值税（专用/普通）发票使用明细表》填写的规定205

3.《增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表》填写的规定210

4.《发票领用存月报表》填写的规定214

5.《增值税纳税申报表》与三个附表之间的逻辑关系216

（二）增值税一般纳税人纳税申报附报资料的规定216

1.增值税一般纳税人纳税申报附报资料的内容216

2.增值税一般纳税人纳税申报、附报资料的报送要求217

（三）增值税一般纳税人纳税申报分类管理的规定218

（四）增值税一般纳税人纳税申报审核内容的规定219

（五）增值税一般纳税人纳税申报管理的其他规定220

三、增值税小规模纳税人纳税申报管理的规定220

（一）《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）220

（二）小规模纳税人纳税申报表的填表说明220

四、按旧税制计算申报增值税应纳税额的规定222

（一）按旧税制计算申报增值税应纳税额的目的222

（二）按旧税制计算申报增值税应纳税额范围的规定222

（三）按旧税制计算增值税原税额计税依据的规定223

（四）按旧税制计算增值税原税额适用税率、税额的规定223

（五）按旧税制计算增值税原税额具体办法的规定224

（六）按旧税制计算原税额其他事项的规定225

（七）按旧税制计算增值税应纳税额申报的规定225

（八）按旧税制计算增值税应纳税额汇总上报的规定225

（九）按旧税制计算增值税应纳税额计算表表样及填表说明225

1.《流转税原税额计算表》225

2.《流转税原税额计算表》填表说明225

（十）按旧税制计算增值税应纳税额汇总表表样及说明228

1.《流转税新、旧税制应交税额汇总表》228

2.《流转税新、旧税制应交税额汇总表》填表说明228

五、增值税纳税申报期限的规定228

六、增值税纳税申报罚则的规定229

第三部分 增值税税款缴纳管理的规定230

一、增值税纳税义务发生时间的规定230

（一）销售货物或应税劳务增值税纳税义务发生时间的规定230

（二）进口货物增值税纳税义务发生时间的规定231

二、增值税纳税地点的规定231

（一）固定业户增值税纳税地点的规定231

（二）非固定业户增值税纳税地点的规定232

（三）进口货物增值税纳税地点的规定233

三、增值税纳税期限和报缴税款期限的规定233

（一）增值税纳税期限的规定233

（二）增值税报缴税款期限的规定233

四、增值税征收方法的规定234

第三编 增值税专用发票及其他计税扣税凭证管理的规定237

第一部分 增值税专用发票概述237

一、增值税专用发票的作用237

二、增值税专用发票基本联次及用途的规定237

三、增值税专用发票的印制与防伪标识的规定238

（一）增值税专用发票印制的规定238

（二）增值税专用发票防伪标识的规定238

第二部分 增值税专用发票领购管理的规定240

一、增值税专用发票领购条件和范围的规定240

二、增值税专用发票领购手续的规定241

三、增值税专用发票领购登记制度的规定246

四、增值税专用发票领购责任的规定246

第三部分 增值税专用发票及其他计税扣税凭证使用管理的规定249

一、增值税专用发票使用范围的规定249

二、增值税专用发票开具对象的规定250

（一）不得开具增值税专用发票货物与应税劳务范围的规定250

（二）允许开具增值税专用发票货物与应税劳务范围的规定251

三、增值税专用发票开具时限的规定252

四、增值税专用发票开具要求的规定253

五、增值税专用发票开具方法的规定254

（一）增值税专用发票有关栏目填开方法的规定254

（二）增值税专用发票汇总开具方法的规定256

（三）采用简易办法增值税专用发票开具的规定257

（四）销售货物价格换算出现误差处理方法的规定257

（五）增值税专用发票签章的规定258

六、固定业户临时外出经营增值税专用发票使用管理的规定260

七、有关部门增值税专用发票使用管理的规定261

（一）商业零售企业增值税专用发票使用管理的规定261

（二）供电部门和自来水公司增值税专用发票使用管理的规定262

八、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票管理的规定263

（一）代开增值税专用发票范围的规定263

（二）代开增值税专用发票申请程序与资料的规定264

（三）代开增值税专用发票方法的规定264

（四）代开增值税专用发票期限的规定266

九、增值税专用发票抵扣管理的规定266

（一）增值税专用发票抵扣管理的基本规定266

（二）增值税专用发票抵扣管理的具体规定267

十、销货退回或销售折让增值税专用发票管理的规定269

（一）销货退回或销售折让增值税专用发票处理的规定269

（二）进货退回或索取折让证明单管理的规定270

十一、其他计税扣税凭证管理的规定272

（一）农产品、废旧物资抵扣凭证管理的规定272

1.农产品、废旧物资抵扣凭证使用范围的规定272

2.农产品、废旧物资抵扣凭证领购的规定272

3.农产品、废旧物资收购凭证抵扣的规定273

（二）运输费用抵扣管理的规定276

第四部分 增值税专用发票保管的规定279

一、增值税专用发票保管的基本规定279

二、增值税专用发票监开代管的规定279

（一）增值税专用发票监开代管范围的规定279

（二）增值税专用发票监开代管期限的规定280

（三）增值税专用发票监开代管审批程序的规定281

（四）增值税专用发票监开代管资料手续的规定282

（五）增值税专用发票监开代管责任单位的规定283

（六）增值税专用发票监开代管、使用和保管的规定283

（七）增值税专用发票监开代管企业税款征收处理的规定285

三、丢失、被盗增值税专用发票处理的规定285

第五部分 增值税专用发票电子化管理的规定287

一、计算机开具增值税专用发票管理的规定287

（一）计算机开具增值税专用发票条件的规定287

（二）申请计算机开具增值税专用发票所需资料的规定287

（三）计算机开具增值税专用发票审批机关的规定288

（四）计算机开具增值税专用发票要求的规定288

二、增值税专用发票防伪税控系统管理的规定288

（一）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业条件的规定288

（二）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业专用发票领购的规定289

（三）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业专用发票开具的规定292

（四）纳入增值税专用发票防伪税控系统企业纳税申报管理的规定296

三、丢失、被盗增值税专用发票查询报警系统管理的规定298

（一）丢失被盗增值税专用发票计算机查询报警系统操作规程的规定298

（二）1994年版增值税专用发票代码编写方法的规定299

（三）增值税专用发票丢失被盗查询系统的其他规定300

第六部分 增值税专用发票及其他计税扣税凭证稽核检查管理的规定302

一、增值税专用发票及其他计税、扣税凭证人工稽核检查管理的规定302

（一）增值税专用发票检查的规定302

1.增值税专用发票检查内容的规定302

2.增值税专用发票检查方法的规定302

（二）增值税销项凭证检查的规定303

1.增值税销项凭证检查范围的规定303

2.增值税销项凭证检查要点的规定304

3.增值税销项凭证检查方法的规定304

（三）增值税进项凭证检查的规定305

1.增值税进项凭证检查范围的规定305

2.增值税进项凭证检查要点的规定305

3.增值税进项凭证检查方法的规定306

（四）增值税专用发票领用存检查的规定307

1.增值税专用发票领用存检查范围的规定307

2.增值税专用发票领用存检查要点的规定308

3.增值税专用发票领用存检查方法的规定309

（五）增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查结果处理的规定309

二、增值税专用发票计算机交叉稽核管理的规定315

（一）增值税专用发票计算机交叉稽核适用范围的规定315

（二）增值税专用发票计算机交叉稽核企业纳税资料填报的规定315

（三）增值税专用发票计算机交叉稽核企业纳税申报资料审核的规定319

（四）增值税专用发票计算机交叉稽核企业纳税申报资料处理的规定319

（五）增值税专用发票计算机交叉稽核企业专用发票稽核数据录入的规定320

（六）增值税专用发票计算机交叉稽核检查结果处理的规定321

（七）百万元以上增值税专用发票计算机交叉稽核工作程序的规定321

三、增值税纳税指标稽核分析法的规定322

（一）增值税纳税指标稽核分析法分析指标的规定322

（二）增值税纳税指标稽核分析方法的规定323

（三）增值税纳税指标稽核分析法运作程序的规定324

四、增值税专用发票协查管理的规定325

（一）委托税务机关增值税专用发票协查办理的规定325

（二）受托税务机关增值税专用发票协查办理的规定325

（三）委托异地税务机关增值税专用发票协查办理的规定326

五、增值税专用发票案件查报管理的规定326

（一）增值税专用发票案件分类的规定326

（二）增值税专用发票案件查报的规定327

1.增值税专用发票案件查处组织程序的规定327

2.增值税专用发票案件上报的规定329

3.停止扣、退增值税办理的规定330

第七部分 增值税专用发票处罚管理的规定334

一、增值税专用发票违章行为处罚的规定334

（一）增值税专用发票违章行为处罚的综合规定334

（二）增值税专用发票违章行为处罚的具体规定335

（三）增值税专用发票违章行为认定的规定337

1.违反发票印制规定行为认定的规定337

2.违反发票领购规定行为认定的规定338

3.违反发票开具规定行为认定的规定338

4.违反发票取得规定行为认定的规定339

5.违反发票保管规定行为认定的规定339

6.违反发票检查规定行为认定的规定340

7.违反发票其他规定行为认定的规定341

二、增值税专用发票违法行为的处罚规定341

（一）增值税专用发票违法行为处罚范围的规定341

（二）增值税专用发票违法行为处罚的规定343

1.虚开增值税专用发票处罚的规定343

2.伪造或出售伪造增值税专用发票处罚的规定345

3.非法出售增值税专用发票处罚的规定348

4.非法购买增值税专用发票处罚的规定348

5.盗窃增值税专用发票处罚的规定349

（三）增值税专用发票其他违法行为处罚的规定350

附录352