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第一章 增值税概述1

第一节 增值税的特点1

一、增值税及其在世界范围的推广1

二、增值税的特点2

三、增值税风行世界的原因3

四、增值税的实施范围、类型和计算方法6

第二节 我国增值税制的沿革8

一、增值税制的引进及完善8

二、规范的增值税制度的建立8

第三节 完善我国增值税制的思路10

一、新税制取得的成效及存在的问题10

二、完善增值税制的设想11

第二章 增值税的征税对象与征税范围13

第一节 征税对象13

一、应税货物13

二、应税劳务20

第二节 征税范围21

一、一般销售行为22

二、视同销售22

三、混合销售26

四、兼营非应税劳务31

五、代购货物33

六、代理进口货物33

第三章 纳税义务人34

第一节 关于纳税人的一般规定34

一、关于增值税纳税人的一般规定34

二、对一般规定的具体说明35

第二节 一般纳税人的认定和管理38

一、一般纳税人认定的目的38

二、一般纳税人的认定标准和范围40

三、一般纳税人认定程序42

四、对一般纳税人的管理规定45

二、小规模纳税人的管理46

一、小规模纳税人的标准46

第三节 小规模纳税人46

第四节 对纳税人的一些特殊规定49

一、电力产品征收增值税的具体规定49

二、铁路工附业单位征收增值税的规定52

三、国家储备局系统缴纳增值税的具体规定52

四、中外合作开采石油资源缴纳增值税的规定53

第一节 基本税率及其适用范围55

一、基本税率及适用范围55

第四章 税率和征收率55

二、兼营不同税率货物或应税劳务的适用税率56

第二节 低税率及其适用范围56

一、低税率56

二、适用低税率的货物征税范围56

第三节 零税率及其适用范围67

一、零税率67

二、零税率的适用范围67

二、征收率的适用范围68

第四节 征收率及其适用范围68

一、征收率68

第五章 应纳税额的计算70

第一节 计税依据70

一、一般规定的销售额的确定71

二、价款和税款合并收取的销售额的确定72

三、混合销售和兼营非应税劳务的销售额的确定73

四、兼营免税、减税项目的销售额的确定73

五、外汇结算销售额的确定74

六、价格偏低或无销售额的销售额的确定74

七、出租、出借包装物、收取押金情况下的销售额的确定75

八、特殊销售方式的销售额的确定76

九、销售退回及折让情况下销售额的确定78

十、进口货物销售额的确定79

第二节 一般纳税人应纳税额的计算79

一、销项税额79

二、进项税额80

三、增值税应纳税额的计算模拟90

第三节 简易计算方法及其适用范围95

一、简易计算方法的适用范围96

二、简易计算方法97

第四节 进口货物计算方法97

第六章 增值税的优惠政策98

第一节 免税货物及劳务99

一、免税项目的范围99

二、兼营免税项目101

三、免税、减税的权限102

四、不征收增值税的货物和劳务102

五、其他经批准的减免税规定104

(一) 关于生产和经销单位经销边销茶的免税规定104

(二) 关于对粮食和食用植物油的免税规定105

(三) 关于对农业生产资料的免税规定106

(五) 关于对黄金的免税规定108

(六) 关于对白银的免税规定108

(四) 关于电影拷贝收入的免税规定108

(七) 关于资源综合利用产品的免税规定109

(八) 关于残疾人员专用物品及提供劳务的免税规定110

(九) 关于校办企业的免税规定110

(十) 关于销售给科研教学单位的进口书刊资料的免税规定110

(十一) 关于免征农村电网维护费增值税问题111

(十二) 关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率问题111

一、校办企业112

第二节 先征后返政策112

二、民政福利企业114

三、宣传文化单位115

四、批发肉、禽、蛋、水产品、蔬菜的商业企业117

四、废旧物资回收经营企业119

六、三线脱险搬迁企业120

七、铸锻件产品120

八、模具产品121

九、林业综合利用产品121

十一、人民银行配售黄金、白银123

十、国家物资储备局123

第三节 起征点政策124

第四节 经批准的部分特殊部门的税收优惠政策124

一、军队、军工系统124

二、军队物资部门126

三、公安、司法系统127

四、电力企业127

五、油气田企业130

第五节 继续执行或停止执行的若干增值税优惠政策的规定132

一、增值税若干过渡优惠政策的规定132

二、停止若干增值税优惠政策的规定133

第七章 出口货物的增值税规定134

第一节 出口退(免)税的范围135

一、出口退(免)税的企业范围135

二、出口退(免)税的货物范围135

第二节 出口退(免)税的计算138

一、出口货物退税率138

二、应退税额的计算141

第三节 出口退(免)税的申请办理程序143

一、出口退税登记证的办理143

二、办理退税人员143

三、办理出口退(免)税程序143

四、出口货物税收专用缴款书的使用145

第四节 出口退(免)税企业的退税办法146

一、对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物的退税办法146

二、生产企业承接国外修理修配业务的退税办法147

三、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物的退税办法147

四、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资货物的退税办法148

五、来料加工及进料加工方式出口货物的退税148

六、出口卷烟的免税办法150

七、委托代理出口征退税办法151

八、外商投资企业出口退税办法153

九、外商投资企业生产产品再加工装配出口退税办法156

一、范围157

第五节 免抵退税收管理办法157

二、计算办法158

三、办理“免、抵、退”税的手续159

四、税务机关内部管理160

第八章 增值税专用发票及其他扣税凭证管理162

第一节 增值税专用发票及其他扣税凭证概述162

一、扣税凭证162

二、专用发票的版式种类163

第二节 增值税专用发票的领购184

一、专用发票的领购范围184

四、专用发票的印制184

三、专用发票的基本联次184

二、增值税专用发票领购凭证185

三、纳税人领购专用发票的程序190

四、税务机关严格控制专用发票供应范围和认真执行审批领购专用发票手续191

五、发售专用发票的验旧供新制度192

六、专用发票的注销194

一、专用发票的开具范围195

第三节 增值税专用发票的开具195

二、专用发票的开具时限196

三、专用发票的开具要求197

四、专用发票的具体填写规定197

五、按简易办法征税的货物专用发票的填开199

六、汇总开具专用发票的填开规定200

七、需收取价外费用的专用发票的填开规定200

八、开具专用发票后发生销货退回或销售折让的处理202

九、计算机开具专用发票205

十、固定业户临时外出经营如何开具专用发票205

第四节 税务所为小规模企业代开专用发票206

一、税务所为小规模企业代开专用发票的范围206

二、税务所为小规模企业代开专用发票的手续206

三、代开专用发票的填写规定207

四、税务机关对代开专用发票的管理207

二、对专用发票被盗、丢失的处理208

第五节 增值税专用发票的保管208

一、对纳税人保管专用发票的要求208

第六节 增值税专用发票防伪税控系统209

一、参加防伪税控系统企业的选定210

二、专用发票及两卡的发售管理211

三、专用发票的开具管理211

四、申报管理212

五、对上报资料的认证和交叉稽核212

六、“金税卡”和“税控IC卡”的注销213

第七节 免税农产品、废旧物资专用收购凭证的管理213

一、收购凭证的领购213

二、收购凭证的联次214

三、收购凭证的使用218

一、准予计算进项税额扣除的货运发票种类219

二、准予计算进项税额扣除的货运发票的填写要求219

四、收购凭证的保管219

第八节 准予计算进项税额扣除的货运发票219

第九节 增值税专用发票及其他扣税凭证的稽核检查220

一、检查内容220

二、检查方法221

三、检查的时间和覆盖面224

四、稽核对象的确定224

五、对稽核查出问题的处理224

一、对违反增值税专用发票管理规定的行政处罚225

第十节 对违反增值税专用发票及其他扣税凭证管理规定行为的处罚225

二、对虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的处罚229

第九章 税款的缴纳236

第一节 纳税义务发生时间236

第二节 纳税期限237

一、纳税期限237

二、报缴税款期限238

第三节 纳税地点238

一、固定业户纳税地点238

三、进口货物的纳税地点239

二、非固定业户的纳税地点239

第十章 增值税的纳税申报管理240

第一节 两种申报管理方式240

第二节 《增值税纳税申报表》的填、报、送、管要求241

一、总体基本要求241

二、纳税申报资料242

三、主报资料的具体要求250

四、附报资料的具体要求253

五、纳税申报期限254

第三节 一般纳税人纳税申报表中各项目的填写说明254

一、《增值税纳税申报表》(适用于一般纳税人)254

二、《发票领用存月报表》261

三、《增值税(专用/普通)发票使用明细表》262

四、《增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》265

第四节 增值税小规模纳税人的管理268

一、建帐建制268

五、《增值税纳税申报表》与附表的逻辑关系268

二、纳税申报269

第十一章 增值税稽查业务270

第一节 税务稽查工作规程270

一、税务稽查的概念、职能、种类和程序270

二、税务稽查对象的确定271

三、税务稽查的立案标准271

四、税务稽查的实施272

五、税务稽查审理274

六、税务处理决定执行276

第二节 增值税的日常稽查276

一、一级稽查的工作内容和步骤277

二、二级稽查的工作内容和步骤278

三、增值税检查基本方法280

四、增值税检查调帐方法282

第三节 增值税专用发票的稽查283

一、增值税专用发票的稽查283

二、增值税专用发票计算机交叉稽核285

三、违反专用发票管理法规行为的处罚288

第十二章 会计处理290

第一节 会计科目及专栏290

一、一般纳税人会计科目设置290

(一) “应交税金--应交增值税”科目290

(二) “应交税金--未交增值税”科目291

二、小规模纳税人会计科目设置292

第二节 帐务处理292

一、一般纳税人的帐务处理292

(一) “进项税额”的帐务处理292

(二) “已交税金”的帐务处理295

(三) “销项税额”的帐务处理295

(四) “进项税额转出”的帐务处理297

(五) “出口退税”的帐务处理298

(六) “转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理298

(二) 销售货物或提供应税劳务299

(一) 购入货物及接受应税劳务299

二、小规模纳税人的帐务处理299

(七) 减免和返还增值税的帐务处理299

(三) 上缴税金300

第三节 会计报表300

附录302

一、国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知(国发［1993］90号)302

二、中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第134号)312

三、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部［93］财法字第38号)317

四、中华人民共和国税收征收管理法325

五、中华人民共和国税收征收管理法实施细则(中华人民共和国国务院令第123号)337

六、国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定(国税发［1993］117号)351

七、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国财政部令第6号)356

八、国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的通知(国税发［1993］157号)363

九、国家税务总局关于印发《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发［1993］150号)374

十、全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定(1995年10月30日第八届全国人民代表大会常务委会员第十六次会议通过，同日中华人民共和国主席令第五十七号公布)380

十一、国家税务总局转发《最高人民法院关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税用发票犯罪的决定)的若干问题的解释》的通知383

十二、最高人民法院、最高人民检察院关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定(法发［1994］14号 高检会［1994］25号)388

十三、新《刑法》中增设“危害税收征管罪”390