《表2 处罚前后的差异检验》

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《审计师个人声誉受损是否会影响其职业生涯》

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表2是处罚前（POST=0）和处罚后（POST=1）两个子样本各变量的差异检验。从表2可以看出，DISMISS在处罚前的均值为0.332，处罚后的均值为0.481，两者差异在1%的水平上显著，表明审计师被罚后更容易被当前客户解聘，初步验证了假设1a。Ln FEE和TC在处罚前的均值分别为14.553和1.842，处罚后的均值分别为14.264和1.552，被处罚前后的差异均在1%的水平上显著，表明审计师在处罚后审计收费和客户数量有了显著下降，初步验证了假设2a和假设2b。两个子样本在规模（SIZE）、财务风险（LEV）、固有风险（RECRATIO）的差异表明，审计师被处罚后更倾向于选择规模大和风险低的客户。被处罚前后子样本在企业所有权性质（SOE）上的差异可能是由于不同性质客户对审计师声誉敏感度不同造成的，国有企业可能更青睐无“污点”的审计师。审计师执业年限（EXP）在受处罚前后子样本中的差异可能是源于事务所质量控制，事务所通常会轮换执业经验丰富的审计师负责被处罚审计师的客户的审计业务。