《表3 不同类型高管审计背景对真实盈余管理影响的回归结果》

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《高管角色、审计背景与企业真实盈余管理》

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注:***、**、*分别表示在1%、5%、10%水平上显著。

为了进一步揭示不同类型高管的审计背景对公司真实盈余管理的影响是否存在差异，我们用决策型高管审计背景（ABG＿DM）和监督型高管审计背景（ABG＿RM）代替高管审计背景（ABG＿M）作为解释变量带入回归模型，得到的回归结果如表3中的M2组所示。决策型高管审计背景（ABG＿DM）的回归系数为0.0073，P值为0.395，没有通过显著性检验，说明决策型高管审计背景未对公司真实盈余管理产生显著影响；监督型高管审计背景（ABG＿RM）的回归系数为0.0111，且在1%水平上显著，说明监督型高管审计背景会提高上市公司的真实盈余管理水平，假说2得到支持。这可能是因为不具有“事务所关联”的企业缺少了“校友关系”，应计盈余管理的自由裁量权缩小，进而转向隐蔽性更强的真实盈余管理。