《表6 不同公司治理水平、审计监督质量下董秘审计背景与盈余管理的回归结果》

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《董秘审计背景会抑制盈余管理行为吗——来自中国A股上市公司经验数据》

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注:*，**，***分别表示在10%、5%、1%显著水平下显著；括号内为t值。

审计监督质量不同，企业盈余管理可操纵空间不同。本文将研究样本分为十大会计师事务所审计和非十大会计师事务所审计，通过分组回归，检验不同的审计监督质量下，董秘审计背景对盈余管理的影响，结果如表6所示。当企业聘请的审计机构为十大会计师事务所时，董秘审计背景（AD）对应计盈余管理和真实盈余管理的影响都不显著；而企业聘请的审计机构为非十大会计师事务所时，董秘审计背景与应计盈余管理和真实盈余管理之间分别在1%和5%水平上负相关。这说明当企业聘请的审计监督质量较弱时，盈余管理可操纵空间比较大，董秘审计背景对盈余管理行为的抑制作用较强，H4a和H4b得到验证。