《表6 高管审计经历、事务所关联与盈余质量的回归结果》

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《产权性质、高管审计背景与盈余质量》

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进一步地，从表6的回归结果可以看出，高管事务所关联（MA_R）与可操纵性应计绝对值（|DA|）在1%的水平上显著正相关，即与盈余质量显著负相关，H2得到支持，表明高管存在事务所关联情形时，会有进行盈余管理活动的倾向，公司盈余质量更差。前文提到“校友关系”的存在会引起审计人员和高管的合谋，失去审计独立性，并且即使不存在合谋，事务所关联高管对事务所审计方法及流程很熟悉，也可以运用更隐蔽的方法避开审查，导致公司盈余管理的程度增加而不被发现，从而降低盈余质量。