《表5 盈余管理与审计意见购买的回归结果》

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《分析师跟踪、盈余管理与审计意见购买》

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表中（2）列ABSREMi，t、OPi，t×ABSREMi，t分别在1%的水平上显著，说明真实盈余管理在加入分析师跟踪和审计意见购买的回归方程中后也存在显著的相关关系，同时分析师跟踪Coverage的系数依然保持显著，由已验证的H2和H4可知，分析师跟踪与真实盈余管理正相关，真实盈余管理与审计意见正相关，而分析师跟踪本身对审计意见购买具有直接影响，根据温忠麟等[19]的三步法，真实盈余管理具有正向中介效应。因此，真实盈余管理也起到了部分中介作用，当然也可能存在其他潜在的中介作用。