《表6不同变更方向下管理层风险偏好与审计意见购买的回归结果》

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《管理层风险偏好与审计意见购买》

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表6列示了不同变更方向下审计意见购买行为及管理层风险偏好对审计意见购买影响的回归结果。第（1）、（2）列分别列示了降级变更情况下模型（2）和（3）的回归结果。从回归结果看，降级变更情况下“非清洁”审计意见概率之差（shoppingit）的系数为-1.0228，且在5%的水平上显著，表明降级变更情况下上市公司成功实现了审计意见购买，管理层风险偏好（Exriskit）与“非清洁”审计意见概率之差（shoppingit）的交互变量（riskshopit）的系数为-0.6425，且在10%的水平上显著，表明管理层风险偏好强化了审计意见购买行为。上述回归结果表明，降级变更的公司成功实现了审计意见购买，且管理层风险偏好强化了审计意见购买行为。第（3）、（4）列分别列示了非降级变更情况下模型（2）和（3）的回归结果。从回归结果看，“非清洁”审计意见概率之差（shoppingit）的系数不显著，表明非降级变更情况下上市公司并未成功实现审计意见购买，管理层风险偏好（Exriskit）与“非清洁”审计意见概率之差（shoppingit）的交互变量（riskshopit）的系数为-1.1204，且在1%的水平上显著，表明管理层风险偏好强化了审计意见购买行为。上述回归结果表明：上市公司倾向于选择降级变更来进行审计意见购买，在激烈的市场竞争与生存压力下，小所更容易满足客户的审计意见购买需求；管理层风险偏好越强的公司对“清洁”审计意见的需求越迫切，管理层风险偏好强化了审计意见购买。H3得到验证。