《表2 审计意见类型、审计师变更方向与变更时机的描述性统计》

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《管理层风险偏好与审计意见购买》

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表3列示了主要变量的描述性统计结果。审计师变更Sit的均值为0.0868，可见我国上市公司审计师变更的频率并不高，表明运用Lennox[1]的审计意见预测模型研究审计意见购买问题是合理的，因为该模型全面考虑了客户通过变更审计师与继续聘任现任审计师两种条件下进行审计意见购买的可能性。i公司t年度财报被出具“非清洁”审计意见的概率Qit的均值为0.0385，t-1年度财报被出具“非清洁”审计意见的概率Qit-1的均值为0.0414，表明t年度“非清洁”审计意见的比率有所降低，但是总体上该比率较低，上市公司可能通过变更审计师或继续聘用现任审计师购买有利的审计意见。管理层风险偏好Exriskit的最大值为10.1665，最小值为-1.1953，表明不同公司之间管理层风险偏好存在较大差异。