《表1 变量定义：非标意见内容是否影响审计师变更与审计收费》

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《非标意见内容是否影响审计师变更与审计收费》

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本文采用模型（1）检验下一年度审计师是否变更（AFChange （t+1）） ，根据假说1，预期β3>0。参考以往研究[11，23]，本文控制了影响审计师变更的事务所层面特征（AFTenure、Big4、Big10），上市公司层面的财务指标（ROA、Lnta、Sales、CFO、QR、Growth），上市公司的经营风险（Loss、Loss2、Loss3、NegEquity、Smasales、NegCFO、SmaQR （1）） ，上市公司的所有权性质（CSOE、LSOE），上市公司的财务及监管风险（Punish），最后控制年度与行业哑变量。变量定义见表1（2）。