《表1 变量定义：审计师与高管的学校关联会影响审计收费吗》

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《审计师与高管的学校关联会影响审计收费吗》

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模型（1）中ties依次放入符合条件的签字会计师—管理层学校关联（Manties）、签字会计师—监管层学校关联（Idties）、签字会计师—管理层与监管层学校关联（Contie s）三种情况进行多元回归分析。控制变量参照Gua n[15]等文献，加入公司特征变量，包括企业性质（Soe）、企业的资产规模（Size）[8]、上一年是否被出具非标准审计意见（MAOt-1）、审计当年是否发生并购事件（MA）[19]；财务特征变量，如总资产报酬率（ROA）、托宾Q (TobinQ）、是否亏损（Loss）、流动比率（Liquidity）、资产负债率（Lev）、应收账款周转率（ATO）、存货周转率（ITO）、应收账款资产比（ACC）、存货资产比（INV）、关联方借款（Rptlend）；审计师特征变量，含是否四大审计（Big4）、客户集中度（Afrank）、事务所变更（Rotation），具体变量定义见表1。模型（2）是在模型（1）的基础上，加入Loss与学校关联的交乘（Losscon），以检验假设3。