《表5 变量定义：审计意见类型会影响债务融资成本吗》

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《审计意见类型会影响债务融资成本吗》

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为了检验以上两种推论，一是筛选出全样本中当期被出具非标意见的公司，如果第一期被出具的是标准无保留审计意见，OAO=1，否则OAO=0；二是在全样本中将当期审计意见分为标准无保留审计意见、至少连续两期被出具的非标意见（即公司上期被出具非标意见且当期也被出具了非标意见）、首次被出具的非标意见（即公司上期被出具标准无保留审计意见而当期被出具了非标意见）。如果公司当期的审计意见类型为标准无保留审计意见，CTAO1=1，否则CTAO1=0；如果公司当期的审计意见类型为至少连续两期被出具的非标意见，CTAO2=1，否则CTAO2=0；如果公司当期的审计意见类型为首次被出具的非标意见，CTAO3=1，否则CTAO3=0。变量具体定义见表5。