《表2 变量的描述性统计：债务期限结构会影响审计师风险决策行为吗——基于审计投入、审计费用和审计意见视角的研究》

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《债务期限结构会影响审计师风险决策行为吗——基于审计投入、审计费用和审计意见视角的研究》

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表2报告了主要变量的描述性统计结果。审计投入（INVEST）的平均值为4.462，最小值为3.296，最大值为4.771，换算成天数分别为86、27、118天，最大值与最小值相差91天，说明会计师事务所对不同被审计单位的审计投入存在较大差异。审计费用（FEE）的平均值为13.6，换算成金额为806 129元，而最小值12.21和最大值16.3换算成金额分别为200 787元和11 994 995元，两者相差11 792 208元，说明会计师事务所对不同被审计单位收取的审计费用存在较大差异。审计意见（OPINION）的平均值为0.963，说明样本期内有96.3%的被审计单位收到了标准无保留审计意见。短期借款占银行借款总额比例（RATIO）的最小值为0，最大值为1，说明样本期内各公司从银行获得不同债务期限借款的差异非常大，而0.716的平均值说明上市公司短期借款在整个银行借款中占有非常大的比重，这可能与我国对债权人的保护不力有关。企业产权性质（SOE）的平均值为0.472，说明样本期内有47.2%的公司为国有企业。BIG4的平均值为0.061，说明“四大”在我国审计市场中占有的份额非常少，只有6.1%的企业选择“四大”的审计师。股权集中度（TOP1）的平均值为35.95%，最小值为8.81%，最大值为76%，说明上市公司的股权非常集中，存在“一股独大”的现象。两权分离度的平均值为5.493%，最大值达到29.12%，说明上市公司现金流权与控制权分离的情况严重，存在大股东“掏空”公司的动机和可能性。另外，样本期内有9.7%的公司出现了亏损。其他变量的结果与前人的研究基本一致，这里不再赘述。