《表5 国有控股上市公司应计盈余管理与审计费用回归结果分析》

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《国有企业应计盈余管理和真实盈余管理对审计费用的影响——来自中国A股市场的经验证据》

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注:括号中的数值为T统计量，***、**、*分别表示在1%、5%和10%水平下显著。

表5反映了国有控股上市公司应计盈余管理程度与审计费用的回归结果，整体样本调整的R2为0.694，达到回归方程的拟合优度较好，F值为53.34，说明多元回归方程显著。应计盈余管理DA与审计费用AUDFEE的相关系数为-0.146，但是没有显著的相关性，假设H1得到验证。同时，考虑到盈余管理对审计费用的影响可能存在滞后性，注册会计师应对盈余管理可能会在下一个审计期间提高审计费用，因此将滞后一期的自变量盈余管理和控制变量与审计费用进行多元回归，得到的结论也是国有控股上市公司的应计盈余管理对审计费用没有明显的影响。说明注册会计师对国有控股上市公司的应计盈余管理行为并没有实现应有的治理作用，如果提高审计费用可能会意味着失去国有审计客户，会遭受更大的损失。