《表2 基本检验：报表编制一寸光阴一寸“金”吗——来自年报预约披露时滞与盈余管理的证据》

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《报表编制一寸光阴一寸“金”吗——来自年报预约披露时滞与盈余管理的证据》

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注：括号中为稳健处理后t值，*、**和***分别表示在10%、5%和1%水平显著。Controls为是否控制公司和审计师层面的控制变量，Industry FE和Year FE分别为控制行业与年度固定效应，Firm Cluster为在公司维度对标准误进行聚类稳健处理，下文与此相同。

实践中，公司在首次预约后可以申请变更披露年报时间，而变更往往出于特定原因，为了防止受此影响，本文在基本检验中使用披露时间未发生变更的公司样本进行分析。表2的结果显示，预约时滞变动与不同模型估计的应计项目盈余管理水平之间存在显著的正相关关系。此外，表2的（1）到（3）与（4）到（6）显示，控制公司和审计师层面控制变量前后，这一结果在经济意义和统计显著性方面保持稳定，证明为披露年报预留更多时间的公司会进行更多应计项目盈余管理与财务操纵。