《表4 拓展检验结果：内部控制审计、内部控制缺陷与真实盈余管理——来自中国A股市场的证据》

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《内部控制审计、内部控制缺陷与真实盈余管理——来自中国A股市场的证据》

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注:括号内是t值，*、**、***分别代表在10%、5%、1%水平上显著。

假设1的结果已经表明引入内部控制审计外部治理机制是非常必要的，这也为我国2012年正式开始实施的强制披露内部控制审计报告政策提供了充分的实证支持。为了考察我国强制披露内部控制审计报告的政策效果，进一步将样本区间扩大到2014年度，引入Mandatory变量，如果公司处于2007—2011年自愿阶段，赋值为0，处于2012—2014强制阶段赋值为1。表4 Part A报告了自愿和强制阶段真实盈余管理程度的对比结果。Mandatory和RM显著负相关，系数是-0.0079且在5%水平下显著，表明强制披露内部控制审计阶段的真实盈余管理比自愿披露阶段小，证明我国广泛推行上市公司内部控制审计的有效性。