《表5 分组检验结果：内部控制、会税差异与审计费用——基于中国A股制造业上市公司的经验证据》

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《内部控制、会税差异与审计费用——基于中国A股制造业上市公司的经验证据》

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为进一步验证假设3，本文对样本进行了分组检验。在内部控制质量较高的组，审计费用（Lnfee）与会税差异（Lnabsbtd）的回归系数为0.0044，且不再是显著正相关关系；在内部控制质量较低的组，审计费用（Lnfee）与会税差异（Lnabsbtd）的回归系数为0.0176，且仍在1%的水平下显著正相关。分组回归结果表明，审计费用与会税差异的正相关关系在内部控制质量较低时更显著，在内部控制质量较高时，审计师会减少对被审计单位盈余管理和税收规避行为的怀疑，从而降低审计收费，证明了假设3。