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第一章中国涉外税制概况1

第一节 内外两套税制的逐渐统一1

第二节 企业所得税的重新立法3

第三节 流转税制的变革5

一、增值税6

二、消费税6

三、营业税7

第四节个人所得税法的修订8

第五节其他税种及税收协定11

第二章纳税程序规则15

第一节 税务登记15

一、设立登记15

二、变更登记和注销登记16

三、税务登记证件的使用16

第二节财务、会计制度和帐簿凭证17

一、税务与财务关系的处理规则17

二、记帐文字与货币17

三、帐簿、凭证的保存17

四、发票的使用、印制和管理18

第三节申报纳税20

一、所得税的申报纳税20

二、流转税的申报纳税21

三、个人所得税的申报纳税22

四、其他税种的申报纳税23

第四节滞纳、溢缴、未缴、少缴税款的处理24

一、滞纳税款的处理24

二、溢缴、未缴、少缴税款的处理25

第五节法律责任25

一、对未按规定办理税务登记、设置帐簿等的处罚25

二、对未按期办理纳税申报的处罚26

三、对偷税的处罚26

四、对用隐匿手段欠缴税款的处罚26

五、对扣缴义务人侵吞税款的处罚27

第六节税收争议的处理27

一、纳税争议的解决程序27

二、对处罚不服的解决程序28

第三章外商投资企业和外国企业所得税29

第一节 纳税义务人和税基、税率29

一、纳税义务人29

二、应纳税所得及税率33

第二节应纳税所得额的计算35

一、计算原则35

二、纳税年度37

三、计算公式38

四、亏损结转40

五、清算所得的计算41

六、用替代方法计算应纳税所得额41

第三节营业和业务收入的实现与计算44

一、收入实现的确定44

二、分取产品的收入额计算46

三、取得非货币资产或权益的收入额计算46

四、收入为外国货币的折算46

五、销货退回和销货折让的处理48

六、实施价外税后的计价核算48

第四节成本、费用和损失的列支49

一、资本支出与收益支出的划分原则49

二、不得一次列为成本、费用的项目50

三、不得列入成本、费用和损失的项目51

四、限定条件准予列支的项目54

五、职工工资和福利费支出56

六、坏帐损失的处理57

第五节固定资产的税务处理58

一、固定资产的认定58

二、固定资产的计价59

三、固定资产的折旧60

四、固定资产的其他税务事项63

第六节无形资产和其他资产的税务处理66

一、无形资产的计价与摊销66

二、开办费的范围与摊销67

三、实行股份制有关资产的税务处理67

第七节存货的税务处理69

一、存货的范围69

二、存货的计价69

三、存货的计价方法70

四、存货盘盈、盘亏、毁损、陈旧的处理70

第八节应纳所得税税额的计算71

一、季度预缴税额的计算72

二、年度汇算清缴税额的计算72

三、估定所得额的应纳税额计算72

四、帐面利润与课税所得额差异的调整72

五、按历史汇率计算退税75

第九节鼓励投资的税收优惠76

一、限定地区和产业项目减低税率征税76

二、限定行业、项目定期减税、免税82

三、再投资退税88

四、地方所得税的减征、免征91

第十节对投资所得的征税和减免税92

一、对股息、红利的征税和免税92

二、对利息的征税和减免税93

三、对租赁贸易的征税和减免税95

四、对特许权使用费的征税和减免税97

五、对其他所得的征免税100

六、对来自经济特区等特定地区间接投资所得的减免税101

七、投资公司和外商投资企业兼有投资业务的有关税务事项101

八、签订经济贸易合同中的税收条款102

第十一节对常驻代表机构的征免税和税额计算102

一、应纳税的收入额103

二、应纳税收入额和所得额的计算104

三、自营与代理贸易的区分107

四、申报纳税108

第十二节对国际运输收入的征税与税额计算109

一、应纳税收入额109

二、应纳税所得额109

三、应纳税额110

四、申报纳税与扣缴税款111

第十三节关联企业间业务往来的税收管理113

一、关联企业的认定113

二、关联企业业务往来的价格、费用调整114

三、关联企业业务往来有关价格、费用的举证与申报117

第十四节双重征税的消除118

一、允许抵扣的境外税收和凭据118

二、抵扣限额118

三、实际抵扣额119

四、境内投资取得的股息、红利免税122

五、非居民的境外税收可作费用扣除122

第四章增值税124

第一节 增值税的纳税义务人和征税范围124

一、纳税义务人124

二、征税范围125

三、免税项目127

四、不征增值税的货物129

第二节增值税的税率和税基130

一、基本税率和低税率130

二、征收率及其适用范围131

三、适用税率的调整133

四、出口货物适用零税率及其限定133

五、增值税的税基和计税依据137

六、对外商投资企业增加税负的返还143

第三节增值税一般纳税人及其应纳税额计算144

一、一般纳税人的认定144

二、应纳税额计算146

三、期初存货已征税款的处理149

四、混合销售与兼营业务应纳税额计算151

五、进口货物应纳税额的计算155

六、对代购货物的征税155

第四节小规模纳税人及其应纳税额计算155

一、小规模纳税人的确定156

二、小规模纳税人应纳税额计算157

三、增值税的起征点158

第五节纳税义务发生时间与税款缴纳159

一、纳税义务发生时间159

二、纳税地点160

三、税款缴纳期限161

第五章消费税163

第一节 消费税的纳税义务人和税目税率163

一、纳税义务人163

二、税目税率164

三、应税品目的征税范围166

第二节消费税的税基与纳税环节170

一、税基及其计算170

二、纳税环节173

第三节消费税的税额计算与缴纳175

一、税额计算175

二、纳税义务发生时间176

三、纳税申报与税款缴纳期限177

四、纳税地点177

第四节出口免税与退税178

一、自产应税消费品出口178

二、购进应税消费品出口178

第六章营业税180

第一节 营业税的纳税义务人和征税范围180

一、纳税义务人180

二、税目税率182

三、税目范围的解释限定182

第二节营业税的税基与应纳税额计算186

一、税基及其计算186

一、应纳税额计算189

三、营业税的免税项目190

四、营业税的起征点191

第三节营业税纳税义务发生时间与税款缴纳192

一、纳税义务发生时间192

二、纳税申报与税款缴纳期限193

三、扣缴义务人193

四、纳税地点194

第七章个人所得税195

第一节 纳税义务人195

一、居民纳税义务195

二、非居民纳税义务196

三、所得来源地的认定196

第二节应纳税所得的项目和税率198

一、应税项目198

二、税率201

第三节应纳税所得额的计算和减免税204

一、应纳税所得额的分项计算204

二、免税项目209

三、减税范围211

四、对短期停留人员的征税和免税212

第四节应纳税额的若干计算事项213

一、短期停留人员居住超过90天的税额计算213

二、境内外兼职收入应纳税额的计算214

三、单位或个人为纳税人负担税款的税额计算215

四、季度、年度奖金或年终加薪应纳税额的计算217

五、承包、承租期不足一年的应纳税额计算218

第五节税款的缴纳与申报219

一、扣缴申报219

二、自行申报219

三、个体工商户的纳税申报220

四、承包、承租经营所得的纳税申报220

五、所得为实物或外币的折算220

六、申报纳税的展期221

七、纳税地点222

八、预期纳税与期满纳税222

九、境外所得的税额抵扣223

第八章合作开采石油、天然气资源的税收225

第一节 所得税225

一、纳税义务人的确定225

二、应纳税收入额的计算225

三、应纳税所得额及所得税额的计算226

四、勘探投资的确定及推销226

五、开发投资的计算和折旧228

六、有关费用的列支和摊销229

七、合并申报纳税231

八、转让与受让石油合同权益的纳税事项231

第二节增值税232

第三节承包勘探、开发工程作业和提供劳务的纳税事项235

一、承包工程作业235

二、为油、气资源勘探开发供应物资237

三、关联企业间提供劳务237

四、合作开采石油（气）资源进出口物资238

第四节矿区使用费的计算与缴纳240

一、矿区使用费的费率241

二、矿区使用费的管理和扣缴243

三、矿区使用费的缴纳期限243

四、矿区使用费有关资料的报送243

第九章其他税收244

第一节 城市房地产税244

一、纳税义务人244

二、应纳税的房产范围245

三、税率和税额计算245

第二节车船使用牌照税及吨税245

一、纳税义务人245

二、税额计算246

三、吨税及其税额247

第三节屠宰税248

第四节印花税249

第五节资源税253

第六节土地增值税255

一、纳税义务人和征税对象255

二、增值额的计算256

三、税率及税额计算259

四、减免税260

五、申报纳税261

第十章税收协定待遇263

第一节 对营业利润征税的限定263

一、从事工程作业和提供劳务构成常设机构的期限264

二、对从事准备性或辅助性活动的场所不视为设有常设机构的限定268

第二节对投资所得的征免税限定270

一、对投资所得实施限制税率征税271

二、限制税率仅适用于受益所有人为缔约国居民273

三、因国而异的征免税限定274

第三节对个人劳务报酬和薪金所得的征税限定279

一、对独立个人劳务所得的征税279

二、对个人薪金、工资所得的征税282

第四节减免税视同已全额征税抵扣285

一、对来源于中国的营业利润等项所得对方国家免予征税的范围285

二、对营业利润的减免税视同已征税抵扣289

三、对投资所得的征免税实行定率抵扣294

第五节享受税收协定待遇的程序制度296

一、缔约国居民身份的认定297

二、中国居民身份的证明298

三、独立个人劳务的身份证明299

四、特殊限定200

第六节享受税收协定待遇与遵守缔约国税收法律302

第七节税收无差别待遇304

一、国籍无差别305

二、常设机构无差别305

三、支付无差别305

四、资本无差别305

第十一章外交税收豁免306

一、使领馆的馆舍免纳捐税306

二、使领馆的规费、手续费和运进的公务用品免纳捐税306

三、使领馆人员的税收豁免307

四、来访的外国国家元首等及其他具有同等身份的官员的税收豁免308

附录309

一、地方所得税减征、免征一览表309

二、中国同46个国家税收协定的签署、生效、执行日期表321

三、中国对外签订税收协定对投资所得实行限制税率情况表323

四、中国对外签订税收协定对各项投资所得实行定率税收抵扣表326