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第一篇税收法规3

第一章消费税3

一、纳税义务人和扣缴义务人3

（一）纳税义务人3

（二）代收代缴义务人4

（三）纳税义务的具体判定4

二、税目税率及征收范围4

（一）税目税率4

（二）兼营不同税率的应税消费品适用税率的确定7

（三）征收范围12

三、应纳税额的计算25

（一）计算方法及公式25

（二）计税依据的确定25

四、应税消费品进出口征、退税规定35

（一）进口征税规定35

（二）出口退税的规定36

五、纳税义务发生时间37

（一）销售应税消费品37

（二）自产自用应税消费品37

（三）委托加工应税消费品38

（四）进口应税消费品38

六、纳税期限38

（一）纳税期限38

（二）报缴税款期限38

（三）报缴税款的办法39

七、纳税环节39

（一）销售和自产自用应税消费品39

（二）委托加工应税消费品40

（三）进口应税消费品40

八、纳税地点40

九、关于使用出口货物消费税专用缴款书的管理办法41

十、新老税制衔接的具体规定43

十一、调整轿车价外税费政策的规定45

十二、征收机关及其它46

十三、会计处理47

第二章增值税50

一、纳税义务人和扣缴义务人50

（一）纳税义务人50

（二）扣缴义务人51

（三）纳税义务的具体判定条件51

二、税率55

（一）货物税率55

（二）应税劳务税率56

（三）中外合作开采海洋石油、天然气的税率56

（四）税率的调整56

（五）兼营不同税率货物或者应税劳务的适用税率57

（六）兼营应征增值税的非应税劳务的适用税率57

（七）小规模纳税人的征收率57

（八）按照简易办法依照6％征收率计算征税的项目57

（九）下列项目可按简易办法依照6％的征收率计算征税58

（十）适用13％税率货物的征税范围注释58

三、增值税应纳税额的计算66

（一）一般纳税人应纳税额的计算公式66

（二）小规模纳税人应纳税额的计算公式67

（三）进口货物增值税税额的计算公式67

（四）销项税额的计算67

（五）销售额的确定68

（六）进项税额的确定及其处理73

（七）实务举例81

四、部分货物和应税劳务的征税规定94

（一）部分货物和应税劳务的征税规定94

（二）不征收增值税的货物96

（三）电力企业的具体征税规定97

五、减税、免税和起征点100

（一）免征增值税项目100

（二）免税项目的范围101

（三）下列货物在1995年底以前免征增值税102

（四）福利企业、学校办企业的减、免税103

（五）商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务的减、免税104

（六）军队系统企业和军工企业征免税104

（七）进口免税品销售征免增值税105

（八）经济特区征免增值税106

（九）兼营免税、减税项目107

（十）减税、免税权限107

（十一）增值税起征点108

六、增加税负的退税处理108

（一）适用范围108

（二）增加税负的计算110

（三）退税的处理111

（四）增加税负的具体处理112

七、进出口征、退税规定115

（一）进口征税规定115

（二）出口退税规定116

（三）外商投资企业出口货物的征税问题116

（四）关于对来料加工业务的征免税问题118

（五）关于对承接外籍船舶的修理修配业务的征免税问题118

（六）关于对销售给外轮、远洋国轮收取外汇的货物征免税问题118

八、纳税义务发生时间119

（一）销售货物或者应税劳务119

（二）进口货物120

九、纳税期限120

（一）销售货物和应税劳务的纳税期限120

（二）纳税申报期限120

（三）纳税申报表121

十、纳税地点及征收机关126

（一）固定业户126

（二）非固定业户127

（三）进口货物127

（四）征收机关128

（五）个人携带或者邮寄进境自用物品128

十一、一般纳税人与小规模纳税人的认定128

（一）一般纳税人128

（二）小规模纳税人129

（三）一般纳税人与小规模纳税人的具体认定130

（四）外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人的认定133

（五）办理一般纳税人认定手续的证件和资料136

（六）申请办理一般纳税人认定手续的程序137

（七）认定一般纳税人的审批程序137

（八）新开业的企业一般纳税人的认定139

（九）已开业的小规模企业一般纳税人的认定140

十二、增值税专用发票的使用和管理140

（一）专用发票的性质140

（二）专用发票的使用140

（三）增值税专用发票的开具对象142

（四）专用发票开具时限144

（五）增值税专用发票开具要求144

（六）不作为抵扣凭证的专用发票146

（七）销货退回或销售折让的专用发票开具要求147

（八）处罚149

（九）增值税专用发票使用中的几个具体问题149

十三、新旧税制的衔接167

（一）期初存货中已征税款计算167

（二）期初存货中已征税款的处理172

十四、按旧税制计算申报应纳税额182

（一）按旧税制计算申报应纳税额的目的182

（二）按旧税制计算申报应纳税额的范围182

（三）原税额的计税依据183

（四）计算原税额适用的规定税率、税额183

（五）原税额的计算184

（六）其他事项184

（七）申报184

（八）汇总上报185

（九）计算表表样及填表说明185

（十）汇总表表样及说明186

（十一）工商统一税税目税率表190

十五、其他规定206

十六、会计处理207

（一）会计科目207

（二）帐务处理方法208

（三）会计报表213

（四）“应交税金——应交增值税”帐户示范格式214

（五）期初存货的帐务处理214

（六）关于增值税会计处理的规定215

第三章营业税218

一、纳税义务人和扣缴义务人218

（一）纳税义务人218

（二）扣缴义务人220

（三）营业税纳税义务的具体判定220

二、营业税税目及征收范围224

（一）交通运输业224

（二）建筑业225

（三）金融保险业226

（四）邮电通信电227

（五）文化体育业229

（六）娱乐业230

（七）服务业231

（八）转让无形资产233

（九）销售不动产234

（十）税目调整的确定235

三、营业税税率235

（一）应税劳务的税率235

（二）转让无形资产的税率235

（三）销售不动产的税率235

（四）娱乐业具体适用税率的确定235

（五）税率调整的确定236

（六）兼有不同税目应税行为的适用税率236

四、营业税应纳税额的计算236

（一）应纳税额的计算公式236

（二）营业额的确定236

五、营业税的减免规定243

（一）下列项目免征营业税243

（二）营业税减税免税的确定250

（三）兼营免税、减税项目的核算管理250

六、纳税义务发生时间的确定251

（一）纳税义务发生时间的一般规定251

（二）转让土地使用权或销售不动产的纳税义务发生时间251

（三）自建行为的纳税义务发生时间251

（四）将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间251

七、纳税地点的确定251

（一）提供应税劳务及运输业务的纳税地点251

（二）转让土地使用权、转让其他无形资产的纳税地点252

（三）销售不动产的纳税地点252

（四）提供的应税劳务发生在外县（市）的纳税地点252

（五）承包的工程跨省的纳税地点252

（六）发生在本省应税行为纳税地点的确定252

（七）发生在大连市的应税行为纳税地点的确定253

（八）外地施工企业在大连纳税地点的确定253

八、纳税期限254

（一）纳税期限的一般规定254

（二）报缴税款期限254

九、有关政策的衔接255

（一）外国或港、澳、台的非航空运输企业来我国、来大连以包机从事国际运输业务的有关税收问题255

（二）对外国公司以船舶或飞机经营国际运输从我国取得的运输收入的征税规定255

（三）对外商投资企业采用包机形式从事国际航空运输业务的征税问题256

（四）关于外国企业承包建筑、安装、装配工程等项目的征税问题257

（五）关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题257

（六）对外国企业常驻代表机构计征流转税适用的有关文件规定259

（七）关于对外国企业常驻代表机构征税的暂行规定260

（八）关于外国及港澳台航空公司从我国境内或大陆取得的运输收入所征营业税不适用退税的规定267

（九）房地产开发企业新的营业税规定268

十、营业税的征管机关及征管依据268

十一、营业税的会计处理269

第四章外商投资企业和外国企业所得税272

一、纳税义务人272

二、纳税义务范围276

（一）总机构277

（二）来源于中国所得277

三、税率279

（一）外商投资企业和外国企业在中国境内的营业机构场所适用的税率279

（二）外国企业投资所得适用的税率279

四、应纳税所得额的计算280

（一）应纳税所得额280

（二）营业收入的确定286

（三）不允许列为成本费用的开支289

（四）限定条件列支的有关费用290

（五）其它有关费用298

（六）外币业务的税务处理304

（七）实务举例305

五、资产的税务处理317

（一）固定资产及其折旧317

（二）无形资产的税务处理324

（三）其他资产的税务处理325

六、关联企业业务往来328

（一）关联企业的认定328

（二）关联企业之间业务往来的原则329

（三）关联企业申报329

（四）税务调整333

七、预提所得税335

（一）利润（股息）336

（二）利息337

（三）特许权使用费343

（四）租金352

（五）财产转让收益355

（六）源泉扣税357

（七）预提所得税的减免权限及程序359

八、税收优惠364

（一）减低税率364

（二）定期减免税367

（三）再投资退税375

（四）地方所得税的减免384

（五）其它税收优惠384

（六）生产性企业范围390

（七）地区优惠综合规定394

九、税收抵免407

（一）税收抵免范围407

（二）抵免限额407

（三）抵免方法408

十、税收征管409

（一）申报期限和要求409

（二）合并申报纳税411

（三）税款的计算和缴纳413

（四）外币所得的纳税规定414

（五）帐簿、凭证416

（六）纳税检查417

（七）其他征管规定418

十一、与原中外合资企业所得税法和外国企业所得税法的衔接419

（一）税率的衔接420

（二）定期减免税的衔接421

（三）1991年度应纳税额的计算423

（四）地方所得税减免的衔接424

（五）利润汇出征免税的衔接424

（六）1991年度交际应酬费的列支424

（七）税法施行前的固定资产处理425

（八）再投资退税的衔接425

（九）其他衔接问题426

（十）已宣布废止执行的文件427

十二、特殊业务的税务处理435

（一）外国企业承包工程435

（二）外国企业常驻代表机构442

（三）外国企业常驻代表机构广告代理业务458

（四）外国企业提供设计劳务459

（五）代销寄售商品461

（六）外国企业受聘管理463

（七）承包租赁经营465

（八）空运、海运业务466

（九）外国公司在华培训场所490

（十）境内投资公司490

（十一）来料加工491

（十二）保险公司492

（十三）股份制企业493

（十四）演出团体498

十三、企业所得税会计处理的暂行规定499

（一）科目设置499

（二）会计处理方法500

（三）会计报表502

第五章个人所得税505

一、纳税义务人505

二、征税范围506

（一）下列各项个人所得应纳个人所得税506

（二）所说的各项所得的范围507

（三）关于如何掌握“习惯性居住”的问题508

三、税率509

四、计税依据512

五、税额的计算517

（一）关于运用速算扣除数法计算应纳税额的问题517

（二）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题518

（三）关于承包、承租期不足一年如何计征税款的问题518

（四）关于纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税的问题518

（五）实务举例519

六、减免税532

（一）下列各项个人所得免纳个人所得税532

（二）有下列情形之一的经批准可以减征个人所得税532

七、纳税时间地点533

八、具体政策规定536

（一）工资、薪金所得536

（二）个体工商户的生产、经营所得550

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税问题551

（四）劳务报酬的所得552

（五）稿酬所得555

（六）特许权使用费所得556

（七）利息、股息、红利所得556

（八）财产租赁所得556

（九）财产转让所得557

第六章资源税559

一、纳税义务人和扣缴义务人559

二、税目、税额560

三、应纳税额的计算578

四、课税数量579

五、减税、免税580

六、纳税义务发生时间581

七、纳税期限582

八、纳税地点582

九、新旧税制的衔接583

十、其它规定584

十一、关于资源税会计处理的规定585

第七章印花税587

一、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知587

二、纳税义务人588

三、征税范围589

四、计税依据590

五、纳税环节591

六、税率591

七、税额计算593

八、减免税595

九、征收管理595

十、具体政策规定600

（一）购销合同600

（二）加工承揽合同604

（三）建筑安装工程承包合同605

（四）财产租赁合同605

（五）货物运输合同606

（六）仓储保管合同607

（七）借款合同607

（八）财产保险合同610

（九）技术合同611

（十）产权转移书据613

（十一）营业帐簿614

（十二）权利许可证照619

（十三）关于印花税票管理暂行规定的通知620

第八章房产税624

一、城市房地产税暂行条例624

二、具体规定629

（一）大连市税务局关于明确外商投资企业和外国企业房产税征收区域问题的通知629

（二）国家税务局关于以外币为记帐本位币的外商投资企业计算缴纳房产税问题的批复630

（三）关于对涉外分局“调整涉外地方税政策的请示”的批复630

第九章车船使用牌照税631

一、车船使用牌照税暂行条例631

二、具体规定635

（一）关于车船使用税、车船使用牌照税完税标志问题的通知635

（二）转发市税务局关于适当调整车船使用税税额请示的通知636

第十章屠宰税638

一、屠宰税暂行条例638

二、具体规定640

（一）辽宁省税务局转发财政部《关于改进屠宰税征税办法的若干规定）的通知640

（二）关于改进屠宰税征税办法的若干规定641

（三）关于检发4个地方税征收管理暂行办法的通知642

（四）关于屠宰税问题的通知644

（五）大连市屠宰税征收管理办法644

第十一章征收管理647

一、中华人民共和国税收征收管理法647

二、中华人民共和国税收征收管理法实施细则661

三、全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定676

四、国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定678

五、大连市关于贯彻税收征管法有关问题的通知682

六、中华人民共和国发票管理办法686

七、中华人民共和国发票管理办法实施细则693

八、税务行政复议规则705

第十二章其它718

一、关于外商投资企业、外国企业及外籍个人适用税种问题718

二、大连保税区管理条例719

第二篇财务会计729

第一章 企业财务通则729

第二章 企业会计准则740

第三章 中华人民共和国外商投资企业财务管理规定752

第四章 中华人民共和国外商投资企业会计制度772

第五章 外商投资工业企业会计科目和会计报表801

第六章 工业企业财务制度923

第七章 工业企业会计制度953

第八章 商品流通企业财务制度1032

第九章 商品流通企业会计制度1061

第十章 旅游、饮食服务企业财务制度1148

第十一章 旅游、饮食服务企业会计制度1175

第十二章 股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定1234

第十三章 股份制试点企业会计制度1247

第十四章 房地产开发企业会计制度1270

第十五章 施工企业会计制度1355

第十六章若干规定1439

一、关于外商投资企业执行《企业财务通则》和分行业的企业财务制度有关问题1439

二、外商投资企业执行新会计制度若干问题规定1440

三、关于外商投资企业如何执行会计制度1442

四、外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定1443

五、企业执行现行会计制度有关问题的解答1452

六、调整后会计科目和会计报表格式1457

七、关于农业特产税征收业务核算问题1497

八、关于1993年度外商投资企业会计决算编审工作有关问题1498

附录：1509

一、全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定1509

二、中华人民共和国个人所得税法1515

三、个人所得税法实施条例1520

四、全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定1528

五、中华人民共和国增值税暂行条例1530

六、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则1536

七、增值税专用发票使用规定1544

八、中华人民共和国消费税暂行条例1551

九、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则1556

十、中华人民共和国营业税暂行条例1562

十一、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则1566

十二、中华人民共和国资源税暂行条例1574

十三、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则1577

十四、中华人民共和国土地增值税暂行条例1580

十五、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法1582

十六、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则1589

十七、中华人民共和国印花税暂行条例1614

十八、中华人民共和国印花税暂行条例施行细则1618

十九、中华人民共和国中外合资经营企业法1624

二十、中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例1628

二十一、中华人民共和国外资企业法1649

二十二、中华人民共和国外资企业法实施细则1652

二十三、中华人民共和国中外合作经营企业法1668

二十四、中华人民共和国涉外经济合同法1673

二十五、中外合资经营企业合营各方出资的若干规定1679

二十六、关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定1682

二十七、中华人民共和国海关对外商投资企业1684

进出口货物监管和征免税办法1684