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上篇企业会计基础知识1

第一章会计概述1

第一节 会计的基本内容1

一、会计的产生1

二、会计的发展2

三、会计的职能2

第二节 会计的基本要素4

一、资产4

二、负债和所有者权益8

三、收入和费用9

四、利润10

第三节 会计恒等式10

一、反映财务状况的会计要素恒等式10

二、反映经营成果的会计要素恒等式12

三、反映生产经营活动的会计要素恒等式12

四、经济业务变化不影响会计恒等式的平衡关系13

一、主体假设15

第二章 会计假设与会计准则15

第一节 会计假设15

二、持续经营假设16

三、分期假设17

四、货币计量和币值稳定假设17

第二节 会计准则18

一、客观性原则与相关性原则20

二、可比性原则与一贯性原则20

三、及时性原则与明晰性原则21

四、谨慎性原则与重要性原则21

五、权责发生制原则与配比原则22

六、实际成本核算原则23

七、划分收益性支出与资本性支出原则23

第三章 会计科目与复式记帐方法24

第一节 会计科目24

一、会计科目与会计帐户的关系24

二、设置会计科目的原则25

三、会计科目的分类26

第二节 会计帐户28

一、帐户的基本结构28

二、帐户按用途和结构的分类30

第三节 采用复式记帐的借贷记帐法40

一、借贷记帐法的特点41

二、借贷记帐法的帐户结构41

三、借贷记帐法的记帐规则42

四、借贷记帐法的试算平衡47

第四章 会计凭证与会计帐簿49

第一节 会计凭证49

一、原始凭证的种类和填制、审核要求49

二、记帐凭证的基本内容和填制、审核要求51

第二节 会计帐簿52

一、会计帐簿的作用52

二、会计帐簿的种类53

三、会计帐簿的登记常规54

四、会计帐簿的对帐和结帐58

第一节 会计报表的编制要求62

一、会计报表的意义62

第五章 会计报表62

二、会计报表的种类63

三、编制会计报表的要求64

第二节 资产负债表的编制方法65

一、资产负债表的结构65

二、资产负债表的编制方法66

二、损益表的编制方法70

第三节 损益表的编制方法70

一、损益表的结构70

三、损益表附表的编制方法72

第四节 财务状况变动表的编制方法74

一、财务状况变动表的结构74

二、财务状况变动表的编制方法75

一、税收的本质及其特征79

第一节 税收的产生与发展79

第六章 税收概述79

下篇企业应纳各税的税额计算与纳税业务会计处理79

二、税收的性质及其来源81

三、税收产生的前提条件82

四、税收的演变过程83

第二节税收的职能作用85

一、组织财政收入86

二、调节生产、交换、消费、分配86

三、监督经济活动87

业务的范围88

四、维护国家主权88

第三节 税收制度的构成要素及国税局与地税局管辖88

一、纳税人89

二、征税对象89

三、税目90

四、税率90

五、纳税环节92

七、减税免税93

六、纳税期限93

八、违章处理94

九、国税局与地税局管辖业务的范围95

第七章 增值税税额计算与纳税业务会计处理97

第一节 增值税的基本内容97

一、增值税的概念与特点97

二、增值税的纳税义务人98

三、增值税的征税对象98

四、增值税的税率100

五、增值税纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限101

第二节 小规模纳税人应纳税额计算与纳税业务会计处理102

一、小规模纳税人的标准102

二、小规模纳税人计税销售额和应纳税额的计算103

三、小规模纳税人应纳税额及教育费附加额的帐务处理104

第三节 一般纳税人应纳税额的计算105

一、进项税额的计算105

二、销项税额的计算106

第四节 一般纳税人纳税业务的会计处理107

一、增值税纳税业务应设置的会计科目107

二、进项税额的会计处理110

三、销项税额的会计处理112

四、出口退税业务的会计处理119

五、进项税额转出业务的会计处理119

第五节 商业企业几种特殊情况纳税业务会计处理121

一、售价核算的含税售价进行会计处理的几种意见121

二、购进工业品含税售价入帐的会计处理122

三、销售工业品纳税业务的会计处理125

四、收购农副产品进项税额的计算与会计处理128

五、销售农副产品纳税业务的会计处理129

六、农副产品加工纳税业务的会计处理130

第八章 消费税税额计算与纳税业务会计处理134

第一节 消费税的基本内容134

一、消费税的概念与特点134

二、消费税的纳税义务人与征税范围135

三、消费税的税率136

四、消费税的纳税地点与纳税期限137

第二节 消费税的税额计算138

一、从价定率征收的税额计算138

二、从量定额征收的税额计算141

三、组成计税价格的税额计算142

第三节 消费税纳税业务的会计处理147

一、交纳消费税应设置的会计科目147

二、销售或视同销售应税消费品纳税业务的会计处理148

三、委托加工应税消费品纳税业务的会计处理155

四、进口应税消费品纳税业务的会计处理158

五、出口应税消费品纳税或退税业务的会计处理159

第九章 营业税税额计算与纳税业务会计处理163

第一节 营业税的基本内容163

一、营业税的概念与特点163

二、营业税的纳税义务人与扣缴义务人164

三、营业税的征税对象与征税范围165

四、营业税的税率169

五、营业税的减免169

六、营业税的纳税期限和纳税地点171

第二节 营业税应纳税额的计算172

一、营业税的纳税义务发生时间172

二、营业税的计税依据172

三、营业税应纳税额的计算175

第三节 交纳营业税的会计处理176

一、交纳营业税应设置的会计科目176

二、交通运输业纳税业务的会计处理177

三、建筑业纳税业务的会计处理180

四、金融保险业纳税业务的会计处理184

五、邮电通信业纳税业务的会计处理189

六、文化、体育、娱乐业纳税业务的会计处理192

七、服务业纳税业务的会计处理194

八、转让无形资产和销售不动产纳税业务的会计处理197

第十章 内资企业所得税税额计算与纳税业务会计处理202

第一节 内资企业所得税的基本内容202

一、内资企业所得税的概念与特点202

二、内资企业所得税的纳税义务人203

三、内资企业所得税的征税对象与税率204

四、内资企业所得税的优惠政策205

五、内资企业所得税的纳税申报期限与纳税210

六、内资企业所得税的纳税地点211

第二节 内资企业应纳税所得额的确定212

一、内资企业收入总额的确定213

二、内资企业在收入总额中准予扣除的项目216

三、内资企业在收入总额中不准扣除的项目224

四、内资企业应纳税所得额的计算225

第三节 内资企业资产的税务处理228

一、内资企业资产的分类和计价228

二、内资企业固定资产的税务处理231

四、内资企业递延资产的税务处理234

三、内资企业无形资产的税务处理234

五、内资企业流动资产中存货的税务处理236

第四节 内资企业应纳所得税额的计算与纳税业务会计一处理238

一、内资企业所得税纳税申报表的填报238

二、内资企业所得税纳税调整项目表的填报239

三、内资企业应纳所得税额的计算242

四、内资企业交纳所得税的会计处理244

第十一章 涉外企业所得税税额计算与纳税业务会计处理247

一、涉外企业所得税的概念与特点249

第一节 涉外企业所得税的基本内容249

二、涉外企业所得税的纳税义务人250

三、涉外企业所得税的征税对象与税率250

四、涉外企业所得税的优惠政策253

五、涉外企业所得税的纳税期限与纳税申报259

六、涉外企业所得税的纳税义务范围262

第二节 涉外企业应纳税所得额的确定263

一、涉外企业收入总额的确定264

二、涉外企业成本、费用的列支265

三、涉外企业应纳税所得额的确定原则与计算公式271

第三节 涉外企业的预提所得税273

一、利润（股息）的预提所得税273

二、利息的预提所得税274

三、特许权使用费的预提所得税275

四、租金的预提所得税278

五、财产转让收益的预提所得税278

六、源泉扣缴预提所得税279

七、扣缴预提所得税的会计处理280

第四节 涉外企业资产的税务处理281

一、涉外企业固定资产的税务处理281

二、涉外企业无形资产的税务处理283

三、涉外企业其它资产和其它有关资本支出的税务处理284

第五节 涉外企业应纳所得税额的计算与纳税业务会计处理285

一、涉外企业应纳税所得额的计算285

二、涉外企业交纳所得税应设置的会计科目及相关会计科目287

三、涉外企业季度预缴所得税的会计处理289

四、涉外企业年末汇算清缴所得税的会计处理290

五、涉外企业应纳税所得额与利润总额差异补税额的帐务调整293

第十二章 个人所得税税额计算与代扣代缴业务会计处理297

第一节 个人所得税的基本内容297

一、个人所得税的概念与特点297

二、个人所得税的纳税义务人与征税对象298

三、个人所得税的税率302

四、个人所得税的减免与税收抵免304

第二节 个人所得税应纳税额的计算306

一、个人所得税应纳税所得额的确定306

二、个人所得税应纳所得税额的计算309

第三节 个人所得税代扣代缴的会计处理314

一、个人所得税的申报纳税与代扣代缴314

二、企事业单位代扣代缴个人所得税设置的会计科目315

三、代扣代缴个人所得税的会计处理316

第一节 资源税的基本内容319

一、资源税的概念与意义319

第十三章 资源税税额计算与纳税业务会计处理319

二、资源税的纳税义务人和征税范围320

三、资源税的税率321

四、资源税的纳税义务发生时间与纳税期限321

五、资源税的纳税地点323

六、资源税的减税、免税323

第二节 资源税税额计算与纳税业务会计处理324

一、资源税课税数量的确定324

二、交纳资源税设置或涉及的会计科目325

三、资源税纳税业务的会计处理326

第十四章 其它税种税额计算与纳税业务会计处理330

第一节 固定资产投资方向调节税税额计算与纳税业务会计处理330

一、固定资产投资方向调节税的基本内容330

二、固定资产投资完成额的确定332

三、固定资产投资方向调节税应纳税额的计算335

四、固定资产投资方向调节税的交纳337

五、固定资产投资方向调节税纳税业务的会计处理338

一、印花税的基本内容341

第二节 印花税税额计算与纳税业务会计处理341

二、印花税的免税344

三、印花税的违章处理345

四、印花税纳税业务的会计处理345

第三节 土地增值税税额计算与纳税业务会计处理347

一、土地增值税的基本内容347

二、土地增值税的计税依据349

三、土地增值税应纳税额的计算350

四、土地增值税纳税业务的会计处理352

一、土地使用税的基本内容354

第四节 土地使用税税额计算与纳税业务会计处理354

二、土地使用税的减免356

三、土地使用税应纳税额的计算358

四、土地使用税纳税业务的会计处理358

第五节 房产税税额计算与纳税业务会计处理360

一、房产税的基本内容360

二、房产税的申报与缴纳361

四、房产税纳税业务的会计处理362

三、房产税的免税362

第六节 车船税税额计算与纳税业务会计处理364

一、车船税的基本内容364

二、车船税的申报与缴纳365

三、车船税的免税366

四、车船税纳税业务的会计处理367

第七节 城乡维护建设税税额计算与纳税业务会计处理369

一、城乡维护建设税的基本内容369

二、城乡维护建设税的减免税369

三、城乡维护建设税纳税业务的会计处理370

附录之一企业财务通则372

附录之二企业会计准则382

附录之三关于增值税会计处理的规定394

附录之四关于消费税会计处理的规定401

附录之五关于营业税会计处理的规定404

附录之六关于资源税会计处理的规定406