《表7 内部控制分组后外部审计对高管薪酬粘性的影响》

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《外部审计、内部控制与高管薪酬粘性》

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为检验内部控制和外部审计对高管薪酬粘性的作用究竟是替代关系还是互补关系，本文按照内控质量平均数进行划分为高低两组分别研究外部审计对高管薪酬粘性的作用，结果如表7所示，在Level模型中lnPerf×down×big4的系数只有内控较高组中在10%的水平上显著为正，而在内控较低组中虽然同样为正，但不显著。而在Chang模型中得出的结果和Level模型中的相类似。因此得出内部控制和外部审计的治理作用是互补关系，而不是替代关系。