《表1 2 进一步分析:首次问询的回归结果》

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《监管问询的有效性研究:基于审计师行为视角分析》

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上文实证结果发现监管问询对审计师决策行为产生影响，问询函次数越多影响越大。为进一步比较首次问询与多次问询的有效性，本研究分别检验首次问询和多次问询对审计师行为的影响。定义Fir为样本期间内是否首次收到问询函，首次收到取值为1，否则取值为0；定义Fir2为样本期间内是否多次收到问询函，多次收到取值为1，否则取值为0。表12给出首次收到问询函和多次收到问询函的回归结果，第2列和第3列的结果表明，上1期Fir与当期Gco和Swi至少在5%水平上显著正相关；第4列和第5列的结果表明，上1期Fir2与当期Gco和Swi至少在5%水平上显著正相关。说明证券交易所首次问询和多次问询都对审计师行为产生显著影响。