《表2 问询函与审计收费的回归结果分析》

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《问询函监管影响审计收费的作用机制研究》

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注:*、**、***分别代表在10%、5%、1%的显著性水平上显著。

回归结果如表2（5），当对解释变量CL滞后一期，其对审计收费及其增量变化具有显著正向影响（β=0.107，P<0.001，β=0.0331，P<0.001），当对解释变量CL滞后两期，其对审计收费的增量变化具有显著的正向影响（β=0.191，p<0.05），但是滞后两期的CL对审计收费的影响不再显著。总体而言，从回归结果可以发现，在收到问询函以后两年中，审计师仍然会对审计工作收取较高的费用，并没有恢复到正常水平，即使他们在之后两年没有收到任何问询函。也就是说，审计收费提高的驱动因素并不是因为被审计单位收到问询函，审计师需要配合交易所的质询来进行额外的工作，从而提高审计成本。而是因为被审计单位收到问询函的事实导致审计师在随后两年设定风险调整审计定价时，会因此对被审计单位的总体审计风险进行实质性的修改。审计收费提高的驱动因素是因为问询函的监督作用使得审计师上调风险，从而增加风险溢价，并进行更多的审计测试，假设3得到验证。