《表6 一年内收到问询函数量与审计收费的回归结果》

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《证券交易所非处罚性监管会影响审计师定价决策吗——基于问询函的经验证据》

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在上述基础上，本文进一步探究了问询函相关特征对审计收费的影响，相关回归结果如表6和表7所示。在审计收费与上市公司一年内收到的问询函数量的回归结果中，NWXH的系数分别为0.021和0.080，并分别在1%和5%的水平上显著。说明企业一年内收到的问询函越多，审计师所感知到的风险也越大，收取的审计费用就会越高。这表明交易所对上市公司的持续关注会向审计师传递出上市公司存在更高风险的信号，因此审计师在提供审计服务时会保持更高的谨慎性，从而提高其审计定价决策，这也证实了本文的H2。关于审计收费和问询函所涉及内容回归结果如表7所示，在模型5的回归中，CWXH的系数在1%的水平上显著为正，OWXH的系数在10%的水平上显著为正，并且CWXH的系数大于OWXH的系数。我们进一步对变量CWXH和OWXH进行了系数差异检验，发现CWXH和OWXH的系数存在显著差异（F=4.03，p-value=0.0448）。在模型6的回归中，CWXH的系数在5%的水平上显著为正，但OWXH的系数并不显著，说明与会计信息有关的监管问询会对审计师的定价决策产生更加显著的影响，证实了本文的H3。说明审计收费对于与会计信息有关的监管问询更加敏感，这可能是因为审计师的职责范围主要是对企业的会计信息进行鉴证，因此会格外关注交易所提出的有关企业会计信息方面的问询。对于会计信息方面的监管问询带来的潜在风险，审计师可能会要求额外的风险补偿，同时也可能会增加审计程序以降低审计失败的可能性。而其他方面的监管问询针对的是审计师职责范围之外的问题，理论上不会增大审计师所感知到的风险，因此审计师也不会对这类问题过度关注。