《表4 年报问询函与审计质量》

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《非处罚性监管影响了审计质量吗——基于年报问询函的经验证据》

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注：括号内为t值，*、**和***分别表示在10%、5%和1%的水平上显著，下同

表3为主要变量的分组检验。Panel A和Panel B分别列示了个体审计师是否收到问询函（IL＿INDV）以及审计师团队是否收到问询函（IL＿TEAM）分组后的检验结果。如表3的Panel A所示，ADA在IL＿INDV=1时的均值为0.101、中位数为0.070，在IL＿INDV=0时的均值为0.108、中位数为0.077，且均值差异和中位数差异在5%和1%水平上显著。表明相对于未被问询审计师，被问询审计师的审计质量更高。Panel B中，被问询审计师所在团队成员的客户（IL＿TEAM=1）的可操纵性应计利润（ADA）的均值和中位数均显著低于未被问询组，说明相对于未被问询团队，被问询审计师所在团队的审计质量更高。控制变量方面，大部分变量在不同的分组情况下均存在显著差异，说明被问询组和未被问询组公司存在一定的特征差异。