《表5 年报问询函问题数量、严重程度与审计质量》

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《非处罚性监管影响了审计质量吗——基于年报问询函的经验证据》

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表6为基于“四大”事务所进行分组检验的回归结果。结果显示，IL＿INDV×POST、IL＿TEAM×POST仅在Big4=0的分组下与可操纵性应计利润的绝对值（ADA）显著负相关，这表明年报问询函监管提高了非“四大”个体审计师和审计师团队的审计质量，而对“四大”审计师和审计师团队没有显著的影响。