《表5 不同产权性质下年报问询函对审计费用以及审计延迟的影响》

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《年报问询函、审计定价与审计延迟》

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在我国特殊的制度背景下，国有企业因其自身产权的特殊性能获得更多的政府政策优惠以及财务支持，与政府关系密切，而非国有企业只能望尘却步。因此有学者指出审计师在评估服务公司风险以及对审计服务定价时会将产权性质纳入考虑范围[23]。一方面，国有企业与政府的“亲密关系”会降低国有企业经营固有风险[2]，另一方面，国有企业盈余管理动机相比于非国有企业更弱，相应发生审计风险的概率有所下降，审计费用也会更低。基于此，本文根据产权性质将样本公司分为国有企业和非国有企业，以此探究产权性质对问询函与审计定价关系的调节作用。如表5所示，非国有企业年报问询函与审计费用在1%水平上显著正相关，而国有企业年报问询函与审计费用无显著关系。这表明在非国有企业中收到年报问询函的上市公司审计费用显著高于未收到年报问询函的企业，国有企业中不存在这种差异，因此年报问询函与审计费用的正相关关系在非国有企业中更为明显。在对年报问询函与审计延迟的回归分析发现，对于收到年报问询函的上市公司，不管其是国有企业还是非国有企业，审计师都不会增加审计投入，甚至可能减少一定的工作量，或是直接收取风险溢价来应对风险。