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目 录1

第一章 “价税分流购进扣税法”概述1

第一节 简述增值税及其在我国的运用1

第二节 改进现行增值税计算方法的必要性9

一、“实耗扣税法”的利弊9

二、“购进扣税法”的特点12

三、实行“价税分流购进扣税法”的可能性14

二、原理的形成15

一、基本原理15

第三节 “价税分流购进扣税法”的基本原理15

第四节 试行“价税分流购进扣税法”的意义及17

几个认识问题17

一、试行“价税分流购进扣税法”的意义17

二、需要解决的几个认识问题19

第二章 “价税分流购进扣税法”的内容21

第一节 无税成本与整体税额21

一、无税成本22

三、无税成本和整体税额的关系23

二、整体税额23

第二节 “应扣税金”科目的设置和“应交税金”24

科目的调整24

一、“应扣税金”科目的核算内容24

二、调整“应交税金——应交增值税”科目29

第三章 “价税分流购进扣税法”的运用30

第一节 扣除税额的计算与核算30

一、扣除税额30

二、外购材料（包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品）扣除税额的计算与核算33

三、外购动力及其扣除税额的核算50

四、外委加工费及其扣除税额的核算55

五、直接记入费用帐户的扣除项目金额及扣除税额57

的核算57

第二节 整体税额的计算与核算60

一、销售业务及整体税额的核算61

二、不通过销售帐户核算的业务整体税额的核算65

第三节 应交税金的计算与核算66

一、减率征收的计算及帐务处理69

第一节 减税、免税的计算及帐务处理69

第四章试行“价税分流购进扣税法”计算增值税69

的若干具体问题69

二、减额征收的计算及帐务处理70

三、新产品减免税的计算及帐务处理72

四、临时性减免税的计算及帐务处理73

五、以税还贷的计算及帐务处理75

六、部分产品减免税的计算及帐务处理76

七、工业企业直接出口产品应退税金的计算及帐务78

处理78

第二节 试行“价税分流购进扣税法”计算增值79

税企业的帐目调整问题79

一、调整帐目的政策界限79

二、期初库存原材料、在产品、产成品成本调整问题80

三、中途试行“价税分流购进扣税法”的帐目调整85

一、资金平衡表的调整问题90

二、利润表的调整问题90

业，有关会计报表修改问题90

第三节 关于试行“价税分流购进扣税法”的企90

三、产品销售利润明细表的调整问题91

四、专用基金及专用拨款表的调整问题91

第四节 关于试行“价税分流购进扣税法”计算92

增值税的其他有关问题92

一、关于试行“价税分流购进扣税法”计算增值税的企业生产的部分产品税产品改征增值税问题92

二、关于自制产品用于非生产等征税问题93

三、对企业生产过程中的废品、废料和下脚料的征税问题94

四、关于增值税扣除项目的扣除税率问题95

五、关于试行“价税分流购进扣税法”计算增值税企业销售利润的计算问题98

第五章现行增值税的基本法规和具体规定99

第一节 基本法规99

一、中华人民共和国增值税条例（草案）99

二、中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则102

三、财政部颁发《关于完善增值税征税办法的若干108

规定》的通知108

四、财政部关于调减部分轻工产品税收负担和扩大增值税试行范围的通知111

五、财政部关于建材、有色金属等产品试行增值税的通知112

点的通知113

六、国家税务局关于进行“价税分流购进扣税法”试113

七、国家税务局关于转发武汉市试行“价税分流购进114

扣税法”计算增值税的会计核算暂行办法的通知114

附件：武汉市试行“价税分流购进扣税法”计算增值税的会计核算暂行办法115

八、国家税务局、中国有色金属工业总公司关于有色119

行业改按“价税分流购进法”计算增值119

税的通知119

九、国家税务局、轻工业部关于在自行车、铝制品、搪瓷制品行业进行“价税分流购进扣税法”计算增值税试点的有关问题的通知121

十、国家税务局、纺织工业部关于纺织行业改按“价122

税分流购进扣税法”计算增值税的通知122

十一、辽宁省关于进行“价税分流购进扣税法”试点122

和有关具体问题的通知122

十二、关于进行“价税分流购进扣税法”计算增值税127

有关具体问题的补充通知127

十三、关于检发《辽宁省试行“价税分流购进扣税法”计算增值税的会计核算暂行办法》的通知129

十四、增值税税目税率表137

一、关于扣除项目问题144

第二节 综合规定144

二、关于扣除税率问题148

三、关于征收方法150

四、关于委托加工产品征税问题151

五、关于自产自用产品征税问题156

六、关于以自产的白酒、黄酒和应税农林牧水产品连续生产增值税产品征税问题157

七、关于前店后场（坊）的征税问题157

八、工业企业扩散产品收回后销售的征税问题157

十一、关于连同产品销售的自制包装物征税问题158

十、关于多功能产品征税问题158

九、工业企业销售外购商品征税问题158

十二、关于烟厂自制的过滤嘴征税问题159

十三、关于简单加工征税问题159

十四、关于冰果等征税问题160

十五、关于工业性加工、工业性修理、修配收入征税160

问题160

十六、关于生产增值税产品的企业生产的副产品161

征税问题161

十七、关于活动板房等征税问题161

十八、关于出版物征税问题162

品如何纳税的通知165

二十、关于建安企业和基本建设单位附设工厂征税问题165

十九、关于石化总公司所属企业生产的增值税应税产165

二十一、减税、免税166

第三节 关于增值税税目的具体征税范围及有关172

规定172

一、关于化学纤维的征税范围及有关规定172

二、关于纺织品的征税范围和有关规定173

五、关于搪瓷制品的征税范围187

三、关于服装的征税范围187

四、关于地毯的征税范围187

六、关于玻璃保温容器的征税范围188

七、关于药品的征税范围189

八、日用机械的征税范围191

九、日用电器的征税范围197

十、电子产品的征税范围202

十一、机器机械的征税范围207

十二、关于钢坯的征税范围及征税规定220

十三、关于钢材的征税范围及征税规定221

十四、关于帽、鞋的征税范围223

十五、关于纸的征税范围224

十六、关于文化用品的征税范围229

十七、关于日用化学品的征税范围233

十八、玻璃制品及玻璃纤维制品的征税范围241

十九、关于陶瓷的征税范围246

二十、关于药酒的征税范围249

二十一、关于食品饮料的征税范围249

二十二、关于皮革、皮毛的征税范围254

二十三、关于其他轻工产品的征税范围256

二十四、关于其他工业品的征税范围260

二十五、关于有色金属矿采选产品的征税范围263

二十六、非金属矿采选产品的征税范围264

二十七、其他非金属矿采选产品的征税范围268

二十八、关于建筑材料的征税范围271

二十九、关于有色金属产品的征税范围276

三十、关于电线电缆的征税范围281

三十一、关于工业性作业的征税范围282