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第一篇总论1

第一章 导言1

第一节 国际税收的起源1

一、国际税收的史前期2

二、国际税收的酝酿期3

三、国际税收的形成期6

第二节国际税收的概念10

一、税收的基本特征10

二、国际税收与国家税收的联系与区别12

三、国际税收的概念17

第三节国际税收学的研究对象与范围23

一、国际税收学的研究对象23

二、国际税收学的研究范围25

思考题27

第二章主体与客体28

一、课税权主体29

第一节国际税收涉及的主体29

二、课税主体30

第二节 国际税收涉及的课税客体34

一、对物税与对人税34

二、跨国收益或所得的分类36

三、跨国一般财产价值的分类48

思考题52

第一节双重征税的内容53

一、什么是双重征税53

第三章国际双重征税的发生与扩大53

第二篇国际双重征税53

二、不同性质的双重征税55

三、不同范围的双重征税57

四、国际双重征税的概念58

第二节 税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际双重征税60

一、属人原则和属地原则60

二、地域管辖权和居民（公民）管辖权62

三、同一跨国纳税人国际双重征税的发生65

第三节 经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际双重征税69

一、征自同一经济渊源的税收69

二、不同跨国纳税人国际双重征税的发生70

第四节国际双重征税的扩大74

一、国际双重征税的外延扩大74

二、国际双重征税的内涵扩大80

思考题82

第四章国际双重征税内涵扩大的约束规范84

第一节 约束居民（公民） 管辖权的规范85

一、跨国自然人85

二、跨国法人90

三、特殊情况下的跨国自然人和跨国法人96

第二节约束地域管辖权的规范99

一、跨国权益所得100

二、跨国劳动所得103

三、跨国财产收益或利得110

四、跨国营业所得112

五、跨国一般财产价值117

思考题121

第五章国际双重征税及其外延扩大的免除规范122

第一节 国际双重征税及其外延扩大免除的概念和范围123

一、什么是国际双重征税及其外延扩大的免除123

二、国际双重征税及其外延扩大免除的意义124

三、国际双重征税及其外延扩大免除的范围125

一、免税方法128

第二节国际双重征税及其外延扩大免除的方法128

二、扣除方法132

三、抵免方法136

第三节 直接抵免方法和间接抵免方法139

一、直接抵免方法的适用范围和计算139

二、间接抵免方法的适用范围和计算166

三、税收饶让抵免177

思考题184

第六章国际避税、逃税与国际避税地186

第三篇国际避税与逃税186

第一节 国际避税与国际逃税187

一、国际避税与国际逃税187

二、国际避税、国际逃税与非税动机的客体国际转移189

第二节国际避税地190

一、什么是国际避税地190

二、国际避税地的类型192

三、国际避税地的特点194

四、国际避税地概况196

第三节国际避税地的产生及其作用与评价198

一、国际避税地产生的原因198

二、国际避税地产生的条件201

三、国际避税地的积极作用201

四、国际避税地的消极作用204

五、对国际避税地的评价206

思考题208

一、节税与避税、逃税209

第一节国际税收筹划与国际节税209

第七章 国际节税209

二、税收屏蔽211

三、税收筹划211

四、国际税收筹划与国际节税212

第二节 国际节税的基本技术与原理212

一、国际节税的基本技术212

二、国际节税的基本原理214

思考题222

第八章常用避税方式——课税主体转移223

第一节 课税主体转移的避税效应223

一、居住国（国籍国）的完全转移224

二、居住国（国籍国） 的避免225

三、不完全转移与变相转移226

第二节 课税主体转移的常见方式226

一、在适用法律标准的国家227

二、在适用户籍标准的国家227

三、课税主体的变相转移231

第三节滥用税收协定232

一、课税主体变相转移的一种特殊方式232

二、滥用税收协定的常见方式234

三、滥用税收协定的影响238

思考题240

第九章常用避税方式——课税客体转移241

第一节 课税客体转移的避税效应242

一、从高税居住国（国籍国）向低税非居住国（非国籍国） 的转移242

二、从高税非居住国（非国籍国） 向低税居住国（国籍国） 或低税非居住国（非国籍国） 的转移244

第二节 课税客体转移避税的方式244

一、避免成为常设机构244

二、利用常设机构转移收入与费用245

三、利用关联企业间转让定价转移收入和费用249

四、利用避税地250

第三节课税客体非移动性避税250

一、利用延期纳税的规定251

二、精心选择国外经营方式252

三、利用税收优惠和选择投资经营中的低税点255

思考题256

第十章常用避税方式——转让定价257

第一节 关联企业与转让定价257

一、联属企业与关联企业257

二、两种不同的销售与定价259

三、转让定价与正常交易价格260

第二节转让定价的形式与动机261

一、转让定价的常见表现形式261

二、转让定价的动机263

三、对转让定价的限制因素270

第三节转让定价同国际收入与费用的分配273

一、跨国所得同国际收入与费用的分配273

二、转让定价影响多方面分配关系275

三、确定国际收入与费用分配的原则276

思考题284

第十一章常用避税方式——避税地避税模式285

第一节 虚构避税地营业286

一、基本途径286

二、不同类型的受控公司290

第二节虚构避税地信托财产299

一、信托简介299

二、虚构避税地信托财产的基本方法304

思考题306

第一节反国际避税的一般方法307

第十二章 反国际避税的方法与措施（上）307

一、加强单边反避税立法308

二、加强单边税务行政管理311

三、积极开展国际合作313

第二节反国际避税的具体措施314

一、对跨国自然人国际避税的制约措施315

二、对跨国法人国际避税的制约措施323

三、反税收协定滥用的措施328

一、转让定价税制的建立和发展332

第三节转让定价税制332

二、转让定价税制的特点、适用范围及实施程序336

思考题342

第十三章反国际避税的方法与措施（下）343

第一节 转让定价调整方法——传统交易法343

一、可比非受控价格法344

二、转售价格法344

三、成本加价法346

第二节转让定价调整方法——交易利润法347

一、利润分割法348

二、交易净利润率法350

三、交易利润法的结论353

第三节转让定价的分类调整353

一、货物交易353

二、贷款354

三、劳务355

四、无形财产357

第四节转让定价调整的其他问题359

一、对正常交易原则的新认识359

二、转让定价调整方法的发展360

三、事后调整与事先确认相结合362

四、调整转让定价的追溯期363

五、相应调整363

思考题364

第四篇涉外税收负担原则与国际税收协定366

第十四章 涉外税收的负担原则366

第一节 涉外税收负担原则的分类和意义366

一、涉外税收负担原则的分类367

二、涉外税收负担原则的意义368

第二节优惠原则371

一、全面优惠原则373

二、特定优惠原则373

三、优惠原则的选择与实现376

第三节最大负担原则381

一、全面最大负担原则382

二、特定最大负担原则384

三、最大负担原则与税收歧视386

第四节平等原则388

一、平等原则的选择依据388

二、平等原则的实践效应389

思考题391

第十五章国际税收协定391

一、国际税收协定的历史392

第一节国际税收协定的历史和作用392

二、国际税收协定的分类398

三、国际税收协定的作用401

第二节 国际税收协定的内容403

一、协定适用的范围403

二、协定基本用语的定义405

三、各类所得和一般财产价值征税的规定409

四、国际双重征税免除的规定415

五、特别规定416

第三节国际税收协定的签订419

一、协定签订前的准备419

二、协定签订的程序421

思考题423

第十六章税收协定范本比较与国外税收协定简介424

第一节 税收协定范本比较424

一、关于税收协定范本结构的比较425

二、关于居民定义的比较426

三、关于常设机构判定的比较426

四、关于营业利润征税权的比较427

五、关于船运所得和空运所得征税的比较428

六、关于股息征税的比较429

七、关于利息征税的比较429

八、关于特许权使用费征税的比较430

九、关于财产收益征税的比较430

十二、关于退休金和社会保险金征税的比较431

十一、关于董事费和高级管理人员报酬征税的比较431

十、关于独立个人劳动所得征税的比较431

十二、关于财产征税的比较432

十四、关于相互协商程序的比较432

十五、关于情报交换的比较433

第二节外国税收协定简介433

一、日本国对外税收协定简介434

二、国外税收协定一般简介438

思考题442

第十七章中国对外税收协定443

第一节 中国对外税收协定概述443

一、中国对外税收协定的历史回顾443

二、中国对外税收协定工作文本449

三、谈判原则449

第二节中国对外税收协定的主要内容451

一、协定的适用范围451

二、协定的有关用语定义453

三、对营业利润的征税459

四、对权益所得的征税461

五、对财产利得和收益的征税463

六、对个人劳动所得的征税465

七、消除双重征税的方法468

八、其他有关规定470

思考题471

第一节欧共体——欧盟的沿革及其税务协调的性质和内容471

附篇国际税务协调473

第十八章 欧共体——欧盟税务协调473

一、欧共体———欧盟的沿革473

二、欧共体——欧盟税务协调的内容和性质477

第二节关税协调481

一、对内关税协调482

二、对外关税协调485

第三节非关税协调487

一、增值税协调487

二、消费税快调490

思考题491

第十九章世界贸易组织税务协调492

第一节 世界贸易组织的性质和沿革492

一、什么是世界贸易组织492

二、世界贸易组织协定与国际税收的区别和联系497

三、世界贸易组织的沿革498

第二节关税约束和减让502

一、协定有关关税的规定502

二、关税约束和减让的方法503

三关税谈判的评估标准和成果506

第三节非关税措施限制512

一、协定有关非关税措施限制的规定512

二、非关税的税收措施及其限制规定515

第四节我国与世界贸易组织519

一、权利与义务519

二、适应性对策521

思考题523