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第一篇总论1

第一章导言1

第一节国际税收的起源1

一、国际税收的史前期2

二、国际税收的酝酿期3

三、国际税收的形成期6

第二节国际税收的概念11

一、税收的基本特征11

二、国际税收与国家税收的联系与区别13

三、国际税收的概念18

第三节国际税收学的研究对象与范围23

一、国际税收学的研究对象23

二、国际税收学的研究范围25

本章思考题28

第二章主体与客体29

第一节国际税收涉及的主体30

一、课税权主体30

二、课税主体31

第二节国际税收涉及的课税客体35

一、对物税与对人税35

二、跨国收益或所得的分类37

三、跨国一般财产价值的分类50

本章思考题54

第二篇国际双重征税55

第三章国际双重征税的发生与扩大55

第一节双重征税的内容55

一、什么是双重征税55

二、不同性质的双重征税57

三、不同范围的双重征税59

四、国际双重征税的概念60

第二节税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际双重征税62

一、属人原则和属地原则62

二、地域管辖权和居民（公民）管辖权63

三、同一跨国纳税人国际双重征税的发生67

第三节经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际双重征税71

一、征自同一经济渊源的税收71

二、不同跨国纳税人国际双重征税的发生72

第四节国际双重征税的扩大76

一、国际双重征税的外延扩大76

二、国际双重征税的内涵扩大82

本章思考题84

第四章国际双重征税内涵扩大的约束规范86

第一节约束居民（公民）管辖权的规范87

一、跨国自然人87

二、跨国法人94

三、特殊情况下的跨国自然人和跨国法人99

第二节约束地域管辖权的规范103

一、跨国权益收益104

二、跨国劳动所得107

三、跨国财产所得或利得114

四、跨国营业所得116

五、跨国一般财产价值121

本章思考题124

第五章国际双重征税及其外延扩大的免除规范125

第一节国际双重征税及其外延扩大免除的概念和范围126

一、什么是国际双重征税及其外延扩大的免除126

二、国际双重征税及其外延扩大免除的意义127

三、国际双重征税及其外延扩大免除的范围128

第二节国际双重征税及其外延扩大免除的方法131

一、免税方法131

二、扣除方法135

三、抵免方法139

第三节直接抵免方法和间接抵免方法142

一、直接抵免方法的适用范围和计算142

二、间接抵免方法的适用范围和计算171

三、税收饶让抵免182

本章思考题189

第三篇国际避税与逃税190

第六章国际避税、逃税与国际避税地190

第一节国际避税、逃税与国际避税地的概念191

一、什么是国际避税与逃税191

二、什么是国际避税地192

第二节国际避税地的产生及其作用与评价198

一、国际避税地的产生198

二、国际避税地的作用200

三、对国际避税地的评价203

本章思考题205

第七章常用避税方式——主体转移206

第一节主体转移的避税效应206

一、居住国（国籍国）的完全转移207

二、居住国（国籍国）的避免208

三、不完全转移与变相转移209

第二节主体转移的常见方式209

一、在适用法律标准的国家209

二、在适用户籍标准的国家210

三、主体的变相转移214

第三节滥用税收协定215

一、滥用税收协定是主体变相转移的一种特殊方式215

二、滥用税收协定的常见方式217

三、滥用税收协定的影响220

本章思考题222

第八章常用避税方式——客体转移223

第一节客体转移的避税效应224

一、从高税居住国（国籍国）向低税非居住国（非国籍国）的转移224

二、从高税非居住国向低税居住国或低税非居住国的转移226

第二节客体转移避税的方式226

一、避免成为常设机构226

二、利用常设机构进行收入与费用转移228

三、利用关联企业间转让定价转移收入与费用234

四、通过避税地渠道实现客体转移避税234

第三节客体非移动性转移避税235

一、利用延期纳税的规定235

二、精心选择国外经营方式237

三、利用税收优惠，选择投资经营中的低税点240

本章思考题243

第九章常用避税方式——转让定价244

第一节关联企业与转让定价245

一、联属企业与关联企业245

二、两种不同的销售与定价246

三、转让定价与正常交易价格248

第二节转让定价的形式与动机249

一、转让定价的常见表现形式249

二、转让定价的动机253

三、转让定价的限制因素266

第三节转让定价同国际收入与费用的分配269

一、转让定价扭曲国际收入与费用的正常分配269

二、确定国际收入与费用分配的原则273

本章思考题280

第十章常用避税方式——避税地避税模式282

第一节虚构避税地营业283

一、基本途径283

二、不同类型的受控公司287

第二节虚构避税地信托财产298

一、信托概况299

二、基本方法303

本章思考题306

第十一章反国际避税的方法与措施307

第一节反国际避税的一般方法307

一、加强单边反避税方法307

二、加强单边税务行政管理311

三、积极开展国际合作313

第二节反国际避税的若干具体措施314

一、对自然人国际避税的制约措施315

二、对法人国际避税的制约措施321

三、对滥用税收协定的制约措施325

第三节转让定价的调整与矫正327

一、国际收入与费用分配的一般标准328

二、转让定价的调整方法332

本章思考题338

第四篇涉外税收负担原则与国际税收协定340

第十二章涉外税收的负担原则340

第一节涉外税收负担原则的分类和意义340

一、涉外税收负担原则的分类340

二、涉外税收负担原则的意义342

第二节优惠原则347

一、全面优惠原则348

二、特定优惠原则349

三、优惠原则的选择与实现352

第三节最大负担原则357

一、全面最大负担原则358

二、特定最大负担原则365

三、最大负担原则与税收歧视362

第四节平等原则364

一、平等原则的选择依据364

二、平等原则的实践效应365

本章思考题367

第十三章国际税收协定368

第一节国际税收协定的历史和作用368

一、国际税收协定的历史368

二、国际税收协定的分类373

三、国际税收协定的作用375

第二节国际税收协定的内容377

一、协定适用的范围377

二、协定基本用语的定义379

三、各类所得和一般财产价值征税的规定382

四、国际双重征税免除的规定391

五、特别规定391

第三节国际税收协定的签订396

一、协定签订前的准备396

二、协定签订的程序398

本章思考题401

第十四章税收协定范本比较与国外税收协定简介402

第一节税收协定范本比较402

一、税收协定范本结构的比较404

二、关于居民定义的比较405

三、对常设机构的判定问题406

四、关于划分营业利润征税权的问题407

五、对船运收入和空运收入征税规定的比较408

六、对股息征税规定的比较409

七、对利息征税规定的比较410

八、对特许权使用费征税规定的比较410

九、对财产收益征税规定的比较411

十、对独立个人劳务所得征税规定的比较412

十一、对董事费和高级管理人员的报酬征税规定的比较413

十二、对退休金和社会保险金征税规定的比较413

十三、关于对财产的征税问题413

十四、相互协商程序的比较414

十五、有关情报交换规定的比较414

第二节国外税收协定简介415

一、日本国对外谈签税收协定情况简介415

二、国外税收协定的初步研究421

本章思考题427

第十五章中国对外税收协定428

第一节中国对外缔结税收协定概述428

一、中国对外缔结税收协定历史回顾428

二、中国对外缔结税收协定的工作文本430

三、谈判原则431

第二节中外避免双重征税协定的主要内容434

一、协定的适用范围434

二、协定的有关用语定义436

三、对营业利润的征税442

四、对投资所得的征税446

五、对财产所得和利得的征税448

六、对个人劳务所得的征税449

七、消除双重征税的方法453

八、其他有关规定454

本章思考题456

附篇国际税务协调458

第十六章欧洲经济共同体的税务协调458

第一节欧洲共同体的沿革及其税务协调的性质和内容458

一、欧洲共同体的沿革458

二、欧洲共同体税务协调的内容和性质462

第二节关税协调466

一、对内关税协调466

二、对外关税协调469

第三节非关税协调471

一、增值税协调471

二、消费税协调473

本章思考题475

第十七章关税与贸易总协定476

第一节关贸总协定的性质和沿革476

一、什么是关贸总协定476

二、关贸总协定与国际税收的区别和联系480

三、关贸总协定的沿革481

第二节关税约束和减让484

一、总协定有关关税的规定484

二、关税约束和减让的方法486

三、关税谈判的评估标准和成果488

第三节非关税措施限制494

一、总协定有关非关税措施限制的规定494

二、非关税的税收措施及其限制规定497

第四节我国与关贸总协定501

一、权利与义务501

二、适应性对策503

本章思考题505