《表8 时间动态效应检验：XBRL标准应用能有效提升分析师盈余预测质量吗——基于成本粘性的分析视角》

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《XBRL标准应用能有效提升分析师盈余预测质量吗——基于成本粘性的分析视角》

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根据XBRL在我国的推广进程，本文把2010年作为XBRL实施推广的时间。由于政策的实施具有学习效应，部分上市公司会推迟实施时间，因此本文验证其形成的动态时间效应，即检验XBRL全面推广后的第二年（2011年）、第三年（2012年）、第四年（2013年）和第五年（2014年）对成本粘性与分析师盈余预测质量之间关系的影响。检验结果如表8所示，在XBRL实施后的第二年，模型（3）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-2.525（t=-4.01），在1%水平上显著；模型（4）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-1.674（t=-4.24），在1%水平上显著；在XBRL实施后的第三年，模型（3）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-3.555（t=-5.73），在1%水平上显著；模型（4）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-2.090（t=-5.43），在1%水平上显著；在XBRL实施后的第四年，模型（3）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-3.311（t=-6.47），在1%水平上显著；模型（4）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-1.555（t=-4.89），在1%水平上显著；在XBRL实施后的第五年，模型（3）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-1.157（t=-2.08），在1%水平上显著；模型（4）中交互项dumcs*XBRL变量的系数为-0.902（t=-2.61），在1%水平上显著。从回归系数上看，回归系数从第二年到第三年有增大的趋势，说明XBRL的实施存在学习效应。