《表3 衍生品使用及其复杂性与操纵性贷款损失准备》

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《衍生品复杂性影响商业银行盈余管理决策吗》

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注:括号内为t值；*、**、***分别表示在10%、5%、1%的水平下显著。下同。

如表3所示，DERIV＿AD的相关系数显著为负，证明了管理层对衍生品公允价值计量操纵能力越大，贷款损失准备盈余管理的程度越小。其次，衍生资产和负债的系数均显著为负，但负债的相关系数略弱于资产。这可能是由于衍生金融负债会造成银行亏损，作为盈余管理手段的风险较高。