《表1 衍生品会计处理复杂性》

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《衍生品复杂性影响商业银行盈余管理决策吗》

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（3） 衍生品计量复杂性（AT）。根据会计准则，套期衍生工具比非套期会计处理更复杂，现金流量套期比其他套期会计处理更复杂。根据套期会计的使用情况，本文将银行会计处理复杂性分为以下4个等级（见表1）。从1到4，会计处理复杂性逐渐增强。由此，设哑变量AT1，如果该银行会计处理复杂性等级高于等级2，则AT1为1，表示高会计处理复杂性；否则为0，表示低会计处理复杂性。