《表1 变量定义：金融衍生品复杂性与审计费用——基于公允价值计量的视角》

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《金融衍生品复杂性与审计费用——基于公允价值计量的视角》

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(3）控制变量。根据之前的研究（Gul et al.，2013；曾亚敏和张俊生，2014；Lamoreaux，2016；汤晓建和张俊生，2017；杨清香等，2017；等），从公司经营特征，公司治理特征和审计师特征三方面选取以下控制变量。同时，考虑到金融衍生品采用公允价值计量，本文还控制住了以公允价值计量的资产（FVA）和负债（FVD）对审计费用的影响。本文采用PSM方法控制公司异质性对实证结果的影响，模型中还加入了行业固定效应和年份固定效应，分别控制行业特征与年份特征对审计费用的影响。变量定义如表1所示。