《表3 相关性分析：审计师行业专长、金融外汇衍生品使用与企业债务税盾》

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《审计师行业专长、金融外汇衍生品使用与企业债务税盾》

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注:***、**和*分别表示在1%、5%和10%水平上显著。

为对上文假设进行初步验证，对变量间的相关性进行分析，本文进行了结果如表3所示的相关性分析。根据表3中列示的结果发现，变量间没有多重共线问题，为下一步利用多元线性回归方式对变量关系进行检验提供了支持。金融外汇衍生品使用（JY）与企业债务税盾（ZD）间的相关性系数为0.325，在1%水平上显著，表示金融外汇衍生品的运用对于企业债务税盾而言具有提高作用，初步验证了假设1。审计师行业专长（SH）与企业债务税盾（ZD）间的相关性系数为0.269，在1%水平上显著，表示审计师的行业专业性越强，企业的债务税盾越高，初步验证了假设2。从控制变量方面来看，企业规模（size）、资产负债率（lev）、资产收益率（roa）与企业债务税盾（ZD）间的相关性系数分别为0.197、0.168、0.211，分别在5%、1%、1%水平上显著正相关，速动比率（qu）与股权结构（cr）与企业债务税盾（ZD）间的相关性系数分别为-0.105、-0.071，均在5%水平上显著负相关。