《表4 衍生品盈余管理的通道 (1)》

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《衍生品复杂性影响商业银行盈余管理决策吗》

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IV和FV是利润表项目，可以直接影响当期盈余，但由于OCI并不影响当期净利润，OCI只能通过其与利润表内IV，FV的勾稽关系实现利润在OCI与IV（或FV）之间的“传输”，即借助利润表“表内”与“表外”的转移达到盈余管理的目标。OCI如同银行盈余管理的“蓄水池”，当OCI为盈利时便将利润表中多余的利润转移进来以降低表内净利润，当OCI为亏损时则将利润表中的亏损转移进来以提高表内净利润。表4的结果与表3保持一致，再次印证了衍生品与贷款损失准备之间的替代关系。