《表7 客户议价能力强弱与审计质量回归分析》

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《异常审计费用与审计质量关系检验——基于可变基础异常应计》

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为了验证客户议价能力强弱（松散经济契约的强度）对审计质量的影响，本文对负向异常审计费用绝对值从最大值向下分别取Top10%、Top20%、Top30%、Top40%、Top50%进行分区检验（见表7）。研究结果表明:相对于负向异常审计费用其他区域，顶部Top10%、Top20%、Top30%区域可变基础异常应计绝对值显著高于其他区域（显著性水平分别为1%、1%、5%），其他区域系数不显著。这充分说明负向异常审计费用绝对值越大，客户议价能力越强，受成本制约的审计师工作投入可能越少，难以或疏于发现客户的盈余操纵，审计质量越低（进一步验证了H2a）。