《表9 异常审计费用相对数量与审计质量》

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《异常审计费用与审计质量关系检验——基于可变基础异常应计》

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客户规模不同，审计费用有较大差异，大的客户规模可能对应着较高的异常审计费用，从而影响研究结论。为消除疑问，受琼斯模型变量滞后资产加权的启发，本文也采用滞后总资产加权相除的办法，把异常审计费用数量转化为相对数（|ABAfee|/A0），利用公式（4）重新进行了检验。这样做主要是因为模型中已经包含了本期总资产，为避免多重共线性问题，采用滞后总资产加权，检验结果表明结论是稳健的（见表9）。