《表8 不同异常应计组的异常审计费用与审计质量》

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《异常审计费用与审计质量关系检验——基于可变基础异常应计》

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客户可变基础异常应计由正到负的方向转换并不代表盈余操纵的减弱，那么在不同异常应计方向上，异常审计费用的大小如何影响审计质量呢?为此，本文把样本按照异常应计方向分为异常应计正向组和负向组，利用公式（4）重新进行了分析。结果显示，正向可变基础应计组异常审计费用绝对值与异常应计（|VDA|）显著正相关，异常审计费用顶部Top10%、Top20%区域异常应计显著高于其他区域；负向可变基础应计组异常审计费用绝对值与异常应计（|VDA|）显著正相关，异常审计费用顶部Top10%、Top20%区域异常应计显著高于其他区域。假设H1、H1a、H2、H2a仍能得到验证（见表8）。