《表3 地区腐败与异常审计费用回归结果》

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《地区腐败与异常审计费用——基于异质性视角的实证分析》

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注：括号内为T值；***表示在1%的水平上显著，**表示在5%水平上显著，*表示在10%水平上显著。下同。

为进一步明确地区腐败与异常审计费用之间的关系，我们根据表3的回归结果计算二次函数的拐点，并将其与地区腐败的分布进行比较。根据回归结果得到，该二次函数的拐点为2.887，该值略小于地区腐败的18%分位数（2.891）。由于模型的几何图形是开口向上的U型曲线，可以判定当前中国大约18%的地区腐败处于较低水平（小于2.887），这类腐败有利于降低企业面临的风险，进而减少审计师收取的异常审计费用；而82%的地区腐败处于较高水平（大于2.887），这类腐败会增加企业发展的不确定性，此时审计师会要求较高的异常审计费用。然而在失范的经济环境中少数轻微程度的地区腐败仅对个别参与贿赂等腐败活动的企业发挥了“润滑剂”作用，却破坏了整个市场正常秩序的建立，阻碍了社会的进步和发展。随着正式制度的健全，腐败的“绊脚石”效应愈加凸显，清除腐败刻不容缓。这个结论也与中国共产党十九大提出的“夺取压倒性胜利”这一反腐败新目标相契合，当前中国仍需“强高压”、“重遏制”、坚定不移地抑制腐败蔓延势头。