《表4 回归分析：审计师行业专长、议价能力与企业会计信息披露质量》

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《审计师行业专长、议价能力与企业会计信息披露质量》

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注：***、**和*表示变量显著性水平分别为1%、5%和10%，括号内的数值为估计T值。

在模型3的回归分析中，Adj＿R2值为0.231，同时F值达到95.937且通过1%水平下显著性检测，表明模型3与数据之间的拟合优度符合要求，能对审计师行业专长、议价能力和会计信息披露质量三者关系进行较好的解释。在变量关系的回归分析中，议价能力的三个指标客户集中度CC、市场占有率MOR和行业竞争度HHI仍与会计信息披露质量TRA之间显著负相关，审计师行业专长MS与企业会计信息披露质量TRA之间仍显著正相关，对假设1和假设2再次验证。在引入审计师行业专长与议价能力的交乘项后发现，交乘项MS*CC、MS*MOR和MS*HHI与会计信息披露质量TRA之间均呈现出显著正相关，而在模型1中CC、MOR和HHI均与会计信息披露质量之间显著负相关，即表明审计师行业专长显著削弱了议价能力与会计信息披露质量之间的相关性，对假设3进行较好的验证。审计师具有行业专长时能对企业现阶段所处的状态以及未来一段时期内的发展趋势有较好的把握与理解能力，能更好的对其进行监督与约束，同时议价能力较强的企业一般为行业中的翘楚，为获得标准审计意见更倾向于不断提升会计信息披露质量，因为一旦被出具非标审计意见将会对企业声誉造成不可挽回的损失，也就是说审计师行业专长使得议价能力相对较强的企业更为注重自身声誉，其途径就是不断提升会计信息的披露质量。