《表6 企业性质、审计师行业专长与企业避税的回归分析》

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《企业性质、审计师行业专长与企业避税》

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注:*、**和***分别表示在1%、5%和10%水平上显著，括号内的数值为估计T值。

（3） 假设3的实证检验。为检验本文的假设3，本文以企业避税为被解释变量、审计师行业专长为解释变量、企业性质为调节变量，利用模型3对企业性质、审计师行业专长与企业避税之间的关系进行了回归分析，其分析结果如表6所示。从表6企业性质、审计师行业专长与企业避税回归分析结果上看，调整后的R2值为0.282，远远大于0.1，表明数据与模型3之间具有较高的拟合度，模型3的构建是合理的。企业性质SOE和审计师行业专长IPS之间的交叉项SOE*IPS与企业避税BTD之间的回归系数为-0.202，且在1%水平上显著，表明两者之间显著负相关，即企业性质为国有企业时，审计师行业专长与企业避税之间的负相关受到了抑制，也就是说相比于国有企业，民营企业中审计师行业专长与企业避税程度之间的负相关更为显著，充分证明了本文的假设3是成立的。其原因在于国有企业存在着天然的政治关联优势，审计师在于国有企业合作进行审计时面临的审计风险相对较小，需要面对的可能被法律诉讼的概率就相对较少，为维护与国有企业之间的合作，审计师会丧失一部分的审计独立性，利用自身的审计专长帮助企业的避税，因此，相反在民营企业中不存在政府这一保护伞，审计师行业专长与企业避税程度之间的负相关就更为显著。